Phân cấp bậc thành viên mới từ tháng 6/2014
  • Trang nhất
  • Luật Sư Tư Vấn
  • Cùng Thảo Luận
  • Tìm Luật Sư
  • Thành Viên
  • Trang Của Tôi

Quyết toán thuế TNCN 2012 - Những điểm cần lưu ý

Chủ đề   RSS   
  • #240743 21/01/2013

    danusa
    Top 25
    Female
    Lớp 12

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:12/07/2008
    Tổng số bài viết (2009)
    Số điểm: 20664
    Cảm ơn: 649
    Được cảm ơn 794 lần


    Quyết toán thuế TNCN 2012 - Những điểm cần lưu ý

    (TVPL) Ngày 15/01/2013 Tổng cục thuế đã ban hành Công văn 187/TCT TNCN hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2012. Hiện nay, có rất nhiều cá nhân và tổ chức thắc mắc, lúng túng trong việc thực hiện kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. 
     

    Xem thêm: ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO CÔNG VĂN 187

    Theo luật sư Bùi Công Thành (Giám đốc Công ty TNHH TƯ LUẬT) các cá nhân thuộc các đối tượng nêu trên cần lưu ý một số điểm như sau khi thực hiện quyết toán thuế:

    Kỳ tính thuế và khấu trừ thuế:

    Tại điểm a khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 quy định:

    “Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công”

    Hiện nay có rất nhiều người nghĩ rằng thuế TNCN được nộp theo từng tháng hoặc tính theo từng lần phát sinh thu nhập. Đây là quan điểm sai. Thuế TNCN sẽ được tính theo kì tính thuế năm, và được tính bằng thu nhập tính thuế bình quân hàng tháng.

    Trên thực tế, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ tiền lương và thay người lao động nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế hàng quý, hàng tháng. Số thuế này chỉ là khoản thuế tạm tính. Chính vì thế khi kết thúc năm tài chính các tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải tiến hành quyết toán thuế cho cả năm. Đối với các cá nhân có thu nhập, nếu như có nhu cầu hoàn thuế hoặc nghĩa vụ nộp bổ sung thuế còn thiếu cũng sẽ phải nộp quyết toán thuế.

    Về việc khấu trừ thuế trong năm 2012, căn cứ mục 2 Công văn 8465/BTC-CST ngày 22/06/2012 của Bộ Tài chính có hướng dẫn:

    2. Cục thuế thông báo cho các doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh triển khai công việc sau đây: Từ 01/7/2012 đến 31/12/2012 tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN), chưa thu thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định của Luật thuế TNCN.

    Do vậy kể từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2012 các tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm thời không tính thuế, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng ). Riêng đối với một số trường hợp cá nhân phải tự kê khai thuế mà không thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì tạm thời không phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng theo như quy định.

    Tính thuế TNCN và thuế TNCN được miễn trong năm 2012

    Thu nhập tính thuế: Là tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh (bao gồm tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thù lao, tiền thưởng,…) trừ đi các khoản đóng bảo hiểm xã hội, y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và các khoản giảm trừ theo quy định.

    Thu nhập tính thuế bình quân tháng: là mức thu nhập tính thuế bình quân 1 tháng trong năm, được tính bằng công thức:

    Thu nhập tính thuế bình quân tháng

    =

    Tổng thu nhập tính thuế

    12 tháng

    Thuế TNCN năm 2012 sẽ được tính dựa vào thu nhập tính thuế bình quân tháng theo hướng dẫn tại mục V, Công văn 187:

    1. Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh:

    Số thuế phải nộp cả năm

    =

    Thu nhập tính thuế bình quân tháng

    x

    Thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến từng phần tháng

    x

    12 tháng

    2. Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh bình quân tháng đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 6 tháng cuối năm 2012:

    Số thuế được miễn

    =

    Thuế phải nộp năm 2012 x 6 tháng

    12 tháng

     

    Mặt khác, tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 140/2012/TT-BTC ngày 21/08/2012 có quy định:

    “2. Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc 2 trở lên của Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần.”

    Điều này có nghĩa là nếu cá nhân có thu nhập tính thuế bình quân hàng tháng lớn hơn 5 triệu đồng thì không được miễn thuế thu nhập cá nhân 6 tháng cuối năm.

    Như vậy, để phân biệt được đâu là đối tượng được miễn thuế hay phải nộp thuế cho 6 tháng cuối năm 2012 ( kể từ ngày 01/07/2012 đến hết ngày 31/12/2012 ) chúng ta cần xác định cho được “thu nhập tính thuế bình quân tháng” của cả năm 2012 có vượt qua mức thu nhập tính thuế được quy định ở bậc 1 ( tức bình quân đến 5.000.000 đồng/tháng ) của Biểu thuế lũy tiến từng phần hay không.

    THƯ VIỆN PHÁP LUẬT

    Về việc xác định số thuế được miễn, theo anh Phạm Thanh Hữu (chuyên viên pháp lý thuvienphapluat.vn), việc miễn thuế đã được quy định từ Nghị quyết 29/2012/QH13 về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và các nhân

    Liệu cách tính theo Công văn 187 có đúng với tinh thần tại Nghị quyết 29/2012/QH13 về ban hành một s��� chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và các nhân hay không?

    Khoản 3 điều 1 Nghị quyết 29:

    “Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng 7 năm 2012 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần được quy định tại Điều 22 của Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12”.

    Giả định, ông A có tổng thu nhập tính thuế 6 tháng đầu năm 2012 là 36 triệu đồng, tổng thu nhập tính thuế 6 tháng cuối năm 2012 là 30 đồng. Theo quy định của Nghị quyết 29 thì ông A sẽ được miễn thuế TNCN 6 tháng cuối năm. Nhưng theo cách tính tại Công văn 187 lại khác:

    *Cách tính thuế tại Công văn 187 đối với ông A như sau:

    - Thu nhập tính thuế bình quân tháng = (36 + 30) : 12 = 5.5 triệu đồng

    - Số thuế phải nộp cả năm = [(5 x 5%) + (0.5 x 10%)] x 12 = 3.6 triệu đồng

    *Cách tính thuế theo Nghị quyết 29 đối với ông A như sau:

    - Thuế TNCN 6 tháng đầu năm = [(5 x 5%) + (1 x 10%)] x 6 =2.1 triệu đồng

    - Thuế TNCN 6 tháng cuối năm  được miễn

    Như vậy, theo quy định tại Nghị quyết 29 thì số thuế thực đóng của A chỉ là 2.1 triệu đồng, nhưng theo công văn 187 lại lên đến 3.6 triệu đồng.

    Phải chăng cách xác định số tiền miễn thuế TNCN 2012 của công văn 187 không đúng với tinh thần của nghị quyết 29?

     

    Cập nhật bởi tranthibichvan_tax06 ngày 01/05/2013 02:15:22 CH
     
    3 thành viên cảm ơn danusa vì bài viết hữu ích
    admin (05/03/2013) phamthanhhuu (21/01/2013) ntdieu (21/01/2013)

Like DanLuat để cập nhật các Thông tin Pháp Luật mới và nóng nhất mỗi ngày.

Thảo luận
  • #240871   21/01/2013

    ntdieu
    ntdieu
    Top 10
    Male
    Dân Luật bậc 1

    Đồng Nai, Việt Nam
    Tham gia:11/02/2009
    Tổng số bài viết (9339)
    Số điểm: 63888
    Cảm ơn: 1901
    Được cảm ơn 3272 lần
    SMod

    Theo tôi thì CV này đã sai rõ ràng tinh thần NQ miễn thuế bậc 1 của QH.

    Tuy nhiên, việc này đã trở thành hệ thống rồi, cho nên chẳng thèm ngạc nhiên nữa

     
    Báo quản trị |  
    1 thành viên cảm ơn ntdieu vì bài viết hữu ích
    phamthanhhuu (21/01/2013)
  • #240922   22/01/2013

    danusa
    danusa
    Top 25
    Female
    Lớp 12

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:12/07/2008
    Tổng số bài viết (2009)
    Số điểm: 20664
    Cảm ơn: 649
    Được cảm ơn 794 lần


    Cái này quan trọng là liệu có truy thu thuế lại được không, khi mà trên thực tế doanh nghiệp đã không thu thuế tncn khi nhận được thông tin miễn thuế.

    Giờ để đòi lại thì chắc phải giải thích mệt mỏi lắm đây

     
    Báo quản trị |  
  • #241583   24/01/2013

    tranthuyktv
    tranthuyktv

    Sơ sinh

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:24/01/2013
    Tổng số bài viết (3)
    Số điểm: 15
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


     

    Về việc xác định số thuế được miễn, theo anh Phạm Thanh Hữu (chuyên viên pháp lý thuvienphapluat.vn), việc miễn thuế đã được quy định từ Nghị quyết 29/2012/QH13 về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và các nhân

    Liệu cách tính theo Công văn 187 có đúng với tinh thần tại Nghị quyết 29/2012/QH13 về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và các nhân hay không?

     

    Thế là theo TT187 thì số thuế được miễn 6 tháng cuối năm 2012 sẽ là:

    3.6*6/12=1.8tr 

    >>> số thuế phải nộp năm 2012 là: 3.6-1.8=1.8tr thế thì vẫn ít hơn theo NQ29 mà a?

     
    Báo quản trị |  
  • #241614   25/01/2013

    phamthanhhuu
    phamthanhhuu
    Top 10
    Male
    Dân Luật bậc 1


    Tham gia:20/07/2012
    Tổng số bài viết (3046)
    Số điểm: 66385
    Cảm ơn: 320
    Được cảm ơn 2774 lần


    Thần chào  !

    Nếu theo hướng dẫn tại công văn 187 thì ông A không được miễn thuế, vì thu nhập tính thuế bình quân tháng đã trên 5 triệu đồng.

    Cập nhật bởi phamthanhhuu ngày 25/01/2013 11:58:01 SA

    "Hãy sống như bạn chỉ còn một ngày để sống, hãy làm việc như bạn chỉ còn một ngày để làm việc, hãy yêu như bạn chưa từng yêu và chỉ có một lần để được yêu"

    Email: thanhhuu050690@gmail.com

     
    Báo quản trị |  
    1 thành viên cảm ơn phamthanhhuu vì bài viết hữu ích
    tinabk (12/03/2013)
  • #242024   27/01/2013

    tranthuyktv
    tranthuyktv

    Sơ sinh

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:24/01/2013
    Tổng số bài viết (3)
    Số điểm: 15
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    Oh e hiểu rồi, giờ e mới đọc kỹ lại. Hóa ra là thu nhập bình quân năm <=5tr thì mới được miễn thuế TNCN 6 tháng cuối hả a Phạm Thanh Hữu. Thế này thì......suýt nữa thì e chết hiii

     
    Báo quản trị |  
  • #242331   28/01/2013

    tranthuyktv
    tranthuyktv

    Sơ sinh

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:24/01/2013
    Tổng số bài viết (3)
    Số điểm: 15
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    a Phạm Thanh Hữu ơi, cho e hỏi có công văn nào nói DN khi đã tạm tính thuế TNCN theo quý, mà có quý ko phát sinh thuế thì ko phải nộp tờ khai ko a? 

     
    Báo quản trị |  
  • #242995   01/02/2013

    các bác trong diễn đàn  , em cũng có câu hỏi như bạn. cho em hỏi là . Hô cá nhân kinh doanh , ko nộp tờ khai  khi tạm tính thuế TNCN  trong năm . đợi cuối năm quyết toán luôn có được ko ? và có công văn hay văn bản nào ko ? xin cảm ơn.

     
    Báo quản trị |  
  • #247024   05/03/2013

    Kimoanhv15
    Kimoanhv15

    Sơ sinh

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:25/02/2013
    Tổng số bài viết (2)
    Số điểm: 25
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    cho e hoi nho 1 chút với a? e có thu nhập 2 nơi lv, một nơi bình quân tháng 4tr/tháng tổng 48.000.000 đồng. một nơi 3tr/tháng và tháng 12 được thưởng thêm 1 tháng lương tổng là 39.000.000 đồng, có 2 con là người phụ thuộc, như vậy nếu theo nghị định miễn thuế 6 tháng cuối năm ở bậc thuế 1, thì lẽ ra e không phải nộp thuế TNCN. Nhưng khi làm quyết toán trên phần mềm e vẫn phải nộp thuế TNCN a? và số tiền nộp thuế là: 15.000 đồng ah?

    Và e muốn hỏi e làm quyết toán thuế TNCN trực tiếp qua mạng thì có cần nộp tờ khai in ra giấy tới cơ quan thuế không ạ?

     

     
    Báo quản trị |  
  • #249592   20/03/2013

    hoanghien91
    hoanghien91

    Female
    Sơ sinh

    Thanh Hoá, Việt Nam
    Tham gia:14/03/2013
    Tổng số bài viết (10)
    Số điểm: 155
    Cảm ơn: 5
    Được cảm ơn 0 lần


    Mọi ng giúp e làm quyết toán thuế tncn với ạ. e lấy 1 ví dụ mọi ng chỉ e cách tính và giúp e điền các chỉ tiêu vào tờ khai 05ABK-TNCN với nhé.
    cty e mới thành lập nên chỉ có 2 tháng lương thui ạ
    VD: lương t11/2012 của Nguyễn Văn Huy là 4.860.000 đồng, phụ cấp tiền ăn là 571.154 đồng, lương Tháng 12 là 4.680.000 đồng, phụ cấp tiền ăn là 550.000 đồng.
    vậy quyết toán như thế nào được ạ. e đọc công văn 187 rùi nhưng vẫn k hiểu. mong mọi ng giúp đỡ e được miễn phải k ạ.cụ thể tn mong mọi ng giúp đỡ ạ

     
    Báo quản trị |  
  • #251076   26/03/2013

    cho hỏi,nếu trường hợp 1 cá nhân chỉ  làm việc từ tháng 1-->tháng 5.Khi đó,cách tính thu nhập chịu thuế bình quân năm theo số tháng là 5 hay theo cv 187 là 12 tháng.

    nếu thu nhập tính thuế  bình quân <5 triệu thì theo cv 187 anh ta sẽ được miễn thuế 6 tháng cuối năm?

     
    Báo quản trị |  
  • #251099   26/03/2013

    ntdieu
    ntdieu
    Top 10
    Male
    Dân Luật bậc 1

    Đồng Nai, Việt Nam
    Tham gia:11/02/2009
    Tổng số bài viết (9339)
    Số điểm: 63888
    Cảm ơn: 1901
    Được cảm ơn 3272 lần
    SMod

    @ trieuphuc153 : nếu 1 người chỉ có thu nhập từ tháng 1 -> tháng 5 (khác với làm việc từ tháng 1 - 5 nhé) thì khi quyết toán cũng vẫn chia cho 12 tháng.

     
    Báo quản trị |  
  • #254408   11/04/2013

    trang0985681235
    trang0985681235

    Mầm

    Lai Châu, Việt Nam
    Tham gia:10/11/2008
    Tổng số bài viết (24)
    Số điểm: 540
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 4 lần


    Kimoanhv15

    cho e hoi nho 1 chút với a? e có thu nhập 2 nơi lv, một nơi bình quân tháng 4tr/tháng tổng 48.000.000 đồng. một nơi 3tr/tháng và tháng 12 được thưởng thêm 1 tháng lương tổng là 39.000.000 đồng, có 2 con là người phụ thuộc, như vậy nếu theo nghị định miễn thuế 6 tháng cuối năm ở bậc thuế 1, thì lẽ ra e không phải nộp thuế TNCN. Nhưng khi làm quyết toán trên phần mềm e vẫn phải nộp thuế TNCN a? và số tiền nộp thuế là: 15.000 đồng ah?

    ->>> như vậy tổng thu nhập của bạn Kimoanhv15 là 48 tr + 39 tr = 87tr

    Tổng số tiền được giảm trừ gia cảnh và bản thân của bạn là 48 tr + 38,4 tr = 86,4 tr

    => Thu nhập chịu thuế là 600.000đ => thuế phải nộp = 600.000*5% = 30.000đ

    Thuế TNCN được miễn theo CV 187 là 30.000*6/12 = 15.000

    nếu trong năm bạn có đóng các khoản bảo hiểm hoặc ủng hộ mà >600.000đ thì bạn ko phải nộp thuế TNCN 2012

     
    Báo quản trị |  
  • #254661   12/04/2013

    hoanghien91
    hoanghien91

    Female
    Sơ sinh

    Thanh Hoá, Việt Nam
    Tham gia:14/03/2013
    Tổng số bài viết (10)
    Số điểm: 155
    Cảm ơn: 5
    Được cảm ơn 0 lần


    Em có 1 thắc mắc muốn hỏi mọi ng là: theo công văn 187 thì: 
    Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh bình quân tháng đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 6 tháng cuối năm 2012.
    có nghĩa là thu nhập tính thuế 1 tháng của 1 ng > 5tr thì được miễn thuế 6 tháng cuối năm. như vậy nếu thu nhập của 1 ng là 7,350,000 đồng => thu nhập tính thuế là 7,350,000 - 4,000,000 =3,350,000. số tiền này chưa đến mức thu nhập tính thuế thì e k phải nộp thuế phải k ạ?
    nhưng trên HTKK phụ lục 27MT-TNCN lại vẫn có số tiền ở cột tổng số thuế TNCN còn phải nộp sau khi được miễn là em phải nộp thuế ạ.
    Em hiểu như thế k biết đúng hay sai mong mọi ng cho e ý kiến với ạ. Tks mn nhé. công ty em thành lập T11/2012 nên qtoan thuế e chỉ tính cho 2 tháng cuối năm

     
    Báo quản trị |