Phân cấp bậc thành viên mới từ tháng 6/2014
  • Trang nhất
  • Luật Sư Tư Vấn
  • Cùng Thảo Luận
  • Tìm Luật Sư
  • Thành Viên
  • Trang Của Tôi

Công văn 187/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2012

Chủ đề   RSS   
  • #239934 17/01/2013

    daonhan
    Top 150
    Male
    Lớp 9

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:03/01/2008
    Tổng số bài viết (306)
    Số điểm: 12112
    Cảm ơn: 526
    Được cảm ơn 659 lần


    Web

    Công văn 187/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2012

    TỔNG CỤC THUẾ vừa ban hành Công văn 187/TCT-TNCN ngày 15 tháng 1 năm 2013 về việc hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2012.

    Theo đó, cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng được miễn thuế  thu nhập cá nhân 6 tháng cuối năm 2012.

    Xem thêm:

    CONG VAN 187 - QUYET TOAN THUE TNCN 2012

    Nội dung quan trọng của Công văn 187:

    Giảm trừ gia cảnh

    Cá nhân được giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng và đã đăng ký giảm trừ gia cảnh. Đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc từ tháng 1 đến tháng rời khỏi Việt Nam

    Trường hợp cá nhân trong năm có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng mà đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc muộn hoặc đến khi quyết toán thuế mới đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì khi khấu trừ thuế hàng tháng được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng đăng ký giảm trừ; khi quyết toán thuế được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng.

    Xác định số thuế phải nộp

    Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể cách xác định số thuế phải nộp đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh:

     

    Số thuế phải nộp cả năm = Thu nhập tính thuế bình quân tháng x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần tháng x 12 tháng

    Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh bình quân tháng đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế lũy tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 6 tháng cuối năm 2012.

     

    Số thuế được miễn

    =

    Thuế phải nộp năm 2012 x 6 tháng

    ___________________________

    12 tháng

     

    Thời hạn nộp quyết toán thuế chậm nhất 1/4/2013

    Tổng cục Thuế quy định, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày 1/4/2013.

    Về hoàn thuế, trường hợp cá nhân thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế của cá nhân trực tiếp kê khai của kỳ khai thuế tiếp theo với cơ quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ quyết toán.

    Trường hợp cá nhân trong năm 2012 chưa có mã số thuế, khi quyết toán thuế cá nhân có mã số thuế thì vẫn được hoàn thuế theo quy định.

     ... và rất nhiều nội dung quan trọng khác.

    Xem toàn văn Công văn 187/TCT TNCN tại đây:

    Toàn văn Công văn 187/TCT và các văn bản liên quan tại TVPL

    Hoặc download Công văn 187 trực tiếp tại đây:

    Cập nhật bởi tranthibichvan_tax06 ngày 21/04/2013 06:46:47 CH Thôi ưu tiên chủ đề vì đã hết năm quyết toán

    Hoi An Motorcycle Adventures

    “Có 3 nguyên tắc làm việc:

    - Thoát khỏi những rắc rối để tìm thấy sự giản đơn;

    - Từ hỗn loạn tìm ra sự hài hòa;

    - Trong những khó khăn luôn ẩn chứa cơ hội”- Albert Einstein

     

Like DanLuat để cập nhật các Thông tin Pháp Luật mới và nóng nhất mỗi ngày.

Thảo luận
  • #239988   17/01/2013

    tranthibichvan_tax06
    tranthibichvan_tax06
    Top 10
    Female
    Dân Luật bậc 1

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:31/08/2010
    Tổng số bài viết (3431)
    Số điểm: 84831
    Cảm ơn: 1303
    Được cảm ơn 2594 lần
    Moderator

    CV này hình như viết lộn chữ thì phải :

    I. Về đối tượng khai quyết toán thuế:

    1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế.

    ===> phải quyết toán thuế tncn không phân biệt có ps khấu trừ hay không khấu trừ thuế thì mới chính xác.

    Nhận làm báo cáo thuế, báo cáo tài chính, hoàn thiện sổ sách kế toán, đại diện cho KT doanh nghiệp thực hiện công việc quyết toán thuế với CQ Thuế tại trụ sở DN, soát xét hệ thống sổ sách kế toán/doanh thu/chi phí...,lập hồ sơ tài chính tín dụng Ngân Hàng, Đào tạo nghiệp vụ thuế, kế toán, kỹ thuật quản lý tài chính cho ban lãnh đạo & ban kế toán trong doanh nghiệp tại Hà Nội & các tỉnh lân cận...Các bạn quan tâm vui lòng liên hệ trực tiếp Ms.Vân : 0949.292.026 / Email van.tax06@gmail.com / Skype : van_kttc

     
    Báo quản trị |  
    5 thành viên cảm ơn tranthibichvan_tax06 vì bài viết hữu ích
    SAdmin (17/01/2013) Ketoansk (17/01/2013) ntdieu (17/01/2013) Maiphuong5 (18/01/2013) Ngoankt (21/01/2013)
  • #240174   18/01/2013

    Maiphuong5
    Maiphuong5
    Top 25
    Female
    Lớp 11

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:11/08/2010
    Tổng số bài viết (1469)
    Số điểm: 15979
    Cảm ơn: 1300
    Được cảm ơn 1298 lần


    Thân chào Mộng Vân và các bạn,

    Đúng là đọc câu này thấy khó hiểu và thử truy tìm nguyên do và phát hiện rằng:

    Tại Khoản 1 Phần I Công văn số230/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2011 cũng có câu tương tự: "Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế".

    Nhưng tại Khoản 1 Phần I Công văn số486/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2010 lại quy định thế này: "Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thay thuế TNCN cho các cá nhân có uỷ quyền".

    Qua đó chứng tỏ rằng: từ một câu rõ nghĩa (Công văn 486) mấy bác rút gọn, tưởng đâu cho đơn giản, ai dè thành thất nghĩa (các Công văn 230 và 187 sau này). Đọc phần tô đỏ ở trên và đừng chú ý phần chữ màu đen sẽ lý giải là em Mộng nói đúng.

    Chúc mọi người Giáng Sinh vui vẻ. Thân.

    Two wrongs don't make a right!

     
    Báo quản trị |  
  • #240199   18/01/2013

    tranthibichvan_tax06
    tranthibichvan_tax06
    Top 10
    Female
    Dân Luật bậc 1

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:31/08/2010
    Tổng số bài viết (3431)
    Số điểm: 84831
    Cảm ơn: 1303
    Được cảm ơn 2594 lần
    Moderator

     

    Maiphuong5 viết:

     

    Thân chào Mộng Vân và các bạn,

    Đúng là đọc câu này thấy khó hiểu và thử truy tìm nguyên do và phát hiện rằng:

    Tại Khoản 1 Phần I Công văn số230/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2011 cũng có câu tương tự: "Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu tr�� thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế".

    Nhưng tại Khoản 1 Phần I Công văn số486/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2010 lại quy định thế này: "Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thay thuế TNCN cho các cá nhân có uỷ quyền".

    Qua đó chứng tỏ rằng: từ một câu rõ nghĩa (Công văn 486) mấy bác rút gọn, tưởng đâu cho đơn giản, ai dè thành thất nghĩa (các Công văn 230 và 187 sau này). Đọc phần tô đỏ ở trên và đừng chú ý phần chữ màu đen sẽ lý giải là em Mộng nói đúng.

    Chúc mọi người Giáng Sinh vui vẻ. Thân.

     

     

    Mấy bác đó mà hướng dẫn vậy, bố bảo em cũng ko dám xài công văn.Thà em cứ theo Luật, Nghị Định,  Thông Tư, có khi lại lành hơn nhiều.

    Phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân không phân biệt đối tượng đó có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Còn bảo phải khấu trừ thuế không phân biệt có ps khấu trừ thuế hay không...TH không ps thu nhập chịu thuế hoặc có ps thu nhập nhưng chưa đến mức phải chịu thuế thì lấy đâu ra mà khấu trừ thuế ? Mấy bác đó không biết có hiểu từ khấu trừ thuế áp dụng trong TH nào và khi nào dùng thuật ngữ đó không biết nữa ? Botay thật sự.

    Ti vi, báo đài và cả các quan lớn...nói rằng thu nhập dưới 9 triệu/tháng được miễn thuế. Đúng ra phải dùng thuật ngữ, thu nhập dưới 9 triệu/tháng, tổ chức chi trả thu nhập cho NLĐ tạm thời chưa khấu trừ thuế tncn. Vì theo CV187/TCT-TNCN thì vẫn tính thu nhập bình quân cả 1 năm, sau đó ra số thuế phải nộp cả 1 năm, rồi mới tính miễn giảm 6 tháng số thuế phải nộp.

    Tinh thần của CV HD quyết toán thuế TNCN năm 2012 chẳng khác gì CV hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2011.

    Lưu ý là theo Luật Quản Lý Thuế, hạn nộp tờ khai quyết toán là trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Trong CV187/TCT-TNCN ngày 15/01/2013, hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN là 1/4/2013.

    Chúc bà MaiPhương đón tết Dương Lịch an lành.  ẹc ẹc

    Cập nhật bởi tranthibichvan_tax06 ngày 18/01/2013 12:44:40 CH

    Nhận làm báo cáo thuế, báo cáo tài chính, hoàn thiện sổ sách kế toán, đại diện cho KT doanh nghiệp thực hiện công việc quyết toán thuế với CQ Thuế tại trụ sở DN, soát xét hệ thống sổ sách kế toán/doanh thu/chi phí...,lập hồ sơ tài chính tín dụng Ngân Hàng, Đào tạo nghiệp vụ thuế, kế toán, kỹ thuật quản lý tài chính cho ban lãnh đạo & ban kế toán trong doanh nghiệp tại Hà Nội & các tỉnh lân cận...Các bạn quan tâm vui lòng liên hệ trực tiếp Ms.Vân : 0949.292.026 / Email van.tax06@gmail.com / Skype : van_kttc

     
    Báo quản trị |  
    3 thành viên cảm ơn tranthibichvan_tax06 vì bài viết hữu ích
    Ketoansk (21/01/2013) Ngoankt (21/01/2013) ph.anhkhoa (28/02/2013)
  • #242633   30/01/2013

    Tôi rất mong được Luật sư trợ giúp tình huống Giảm trừ gia cảnh khi Quyết toán thuế TNCN 2012

    Theo quy định hiện nay thì tôi được biết theo quy định của Luật thuế TNCN và các nghị định, thông tư hướng dẫn thì về nguyên tắc mỗi cá nhân được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng nhưng phải đăng ký đúng thời gian theo quy định (30 ngày khi phát sinh người phụ thuộc). Nếu quá thời gian này thì chỉ được giảm trừ cho người phụ thuộc tính từ thời điểm đăng ký.

    Tuy nhiên, theo hướng dẫn Quyết toán thuế TNCN năm 2012 của Tổng cục thuế tại công văn số: 187/TCT- TNCN ngày 15 tháng 1 năm 2013 thì hướng dẫn  về giảm trừ gia cảnh khi quyết toán như sau:

    " IV. Giảm trừ gia cảnh

    Về đối tượng giảm trừ gia cảnh và các khoản được giảm trừ để xác định thu nhập tính thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Mục I, Phần B Thông tư số84/2008/TT-BTC; Điều 2, Điều 3 Thông tư số62/2009/TT-BTC, Điều 4 Thông tư số02/2010/TT-BTC.

    1.Cá nhân được giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng và đã đăng ký giảm trừ gia cảnh. Đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc từ tháng 1 đến tháng rời khỏi Việt Nam.

    Trường hợp cá nhân trong năm có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng mà đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc muộn hoặc đến khi quyết toán thuế mới đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì khi khấu trừ thuế hàng tháng được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng đăng ký giảm trừ; khi quyết toán thuế được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng.

    Ví dụ 4.

    - Ông A phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng 1 người con vào tháng 1/2012 nhưng đến tháng 3/2012 ông A mới đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì từ tháng 3/2012 hàng tháng ông A được tính giảm trừ cho người phụ thuộc khi tạm khấu trừ thuế. Cuối năm khi quyết toán thuế, ông A được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng 1/2012.

     - Ông A phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng 1 người con vào tháng 1/2012 nhưng không đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc thì hàng tháng ông A không được tính giảm trừ cho người phụ thuộc khi tạm khấu trừ thuế. Cuối năm khi quyết toán thuế, ông A đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng 1/2012."

    Vậy thế thực hiện Quyết toán thuế TNCN như thế nào

    1. Khi trong công văn hướng dẫn trên thì dù có đăng ký muộn vẫn được tính giảm trừ cho người phụ thuộc TỪ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng  trong khi Luật, Nghị định có quy định rõ việc phải có đăng ký theo quy định  và Nếu quá thời gian này thì chỉ được giảm trừ cho người phụ thuộc tính từ thời điểm đăng ký. (Có sự khác nhau về thời điểm tính giảm trừ ).

    2. Và nếu tôi  tuân thủ theo Công văn hướng dẫn thì để có cơ sở Quyết toán thuế theo công văn này thì tôi có phải yêu cầu người đó có phải NỘP BẢN đăng ký điều chỉnh lại người phụ thuộc lại không vì văn bản trước nộp lưu tại Cục thuế là tính từ thời điểm đăng ký còn nay lại được tính từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng và ngày ký khai điều chính là thời điểm bây giờ T1/2013 (Vì sau ngày 15/1/2013 mới có hướng dẫn )

     
    Báo quản trị |  
  • #242707   30/01/2013

    ntdieu
    ntdieu
    Top 10
    Male
    Dân Luật bậc 1

    Đồng Nai, Việt Nam
    Tham gia:11/02/2009
    Tổng số bài viết (9511)
    Số điểm: 64965
    Cảm ơn: 1919
    Được cảm ơn 3323 lần
    SMod

    Chào bạn , tôi thấy công văn đã chỉ dẫn rất là rõ rồi, còn câu hỏi của bạn lại không được rõ. Bạn có thể đặt lại câu hỏi được không (chỉ câu hỏi thôi, khỏi cần trích dẫn văn bản).

     
    Báo quản trị |  
  • #242827   31/01/2013

    ntdieu viết:

    Chào bạn , tôi thấy công văn đã chỉ dẫn rất là rõ rồi, còn câu hỏi của bạn lại không được rõ. Bạn có thể đặt lại câu hỏi được không (chỉ câu hỏi thôi, khỏi cần trích dẫn văn bản).

    Xin cám ơn bạn

    Ý tôi chưa hiểu  Vì có sự khác nhau về thời điểm tính giảm giừ trên BẢN ĐĂNG KÝ CŨ với theo Hướng dẫn tại Công văn  thì ý  tôi  là nếu tuân thủ theo Công văn hướng dẫn thì để có cơ sở Quyết toán thuế theo công văn này thì tôi có phải yêu cầu người đó có phải NỘP BẢN đăng ký điều chỉnh lại người phụ thuộc lại không vì văn bản trước nộp lưu tại Cục thuế là tính từ thời điểm đăng ký còn nay lại được tính từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng và ngày ký khai điều chính là thời điểm bây giờ T1/2013 (Vì sau ngày 15/1/2013 mới có hướng dẫn )

    VD: Một Người  đến tháng 3 mới nộp cho cơ quan đăng ký giảm trừ cho con mình từ tháng 3 nhưng theo giấy khai sinh thì  con họ từ tháng 1. Nay đến khi CQ Tôi quyết toán thuế thay cho họ (theo hướng dẫn tại công văn họ được phép tính từ tháng 1). Vậy thì có cần phải yêu cầu họ làm tờ đăng ký lại điều chỉnh tính giảm trừ tính lại từ tháng 1 không (vì tại bản khai cũ đã nộp tại cục thuế thì họ điền vào cột tính giảm giừ bắt đầu từ tháng 3).

     

     
    Báo quản trị |  
  • #242832   31/01/2013

    ntdieu
    ntdieu
    Top 10
    Male
    Dân Luật bậc 1

    Đồng Nai, Việt Nam
    Tham gia:11/02/2009
    Tổng số bài viết (9511)
    Số điểm: 64965
    Cảm ơn: 1919
    Được cảm ơn 3323 lần
    SMod

    Chào bạn , theo nội dung hướng dẫn thì cần phân biệt 2 trường hợp.

    Khi #ff0000">khấu trừ thuế hàng tháng : chỉ được tính giảm trừ kể từ thời điểm đăng ký, không được khấu trừ ngược về trước.

    Khi #ff0000">quyết toán thuế : được tính giảm trừ kể từ thời điểm có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng. 

    Do vậy nếu 1 người có con vào tháng 1 (thời điểm phát sinh nghĩa vụ), nhưng đăng ký giảm trừ vào tháng 3 (thời điểm đăng ký) thì sẽ được#ff0000"> khấu trừ thuế kể từ tháng 3 đến tháng 12, tuy nhiên khi #ff0000">quyết toán thuế (vào tháng 1 năm sau) thì được tính giảm trừ kể từ tháng 1 năm trước và họ không cần phải làm lại giấy tờ đăng ký.

     
    Báo quản trị |  
  • #247170   06/03/2013

    Chào các anh chị,

    Em có 1 câu hỏi về quyết toán thuế TNCN trên Tờ khai 05/KK-TNCN.

    Trường hợp 1:Đối với các cá nhân có Hợp đồng lao động trên 12 tháng thì dùng mẫu 05ABK-TNCN,được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay.

    Trường hợp 2:

    Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động theo thời vụ, mỗi lần ký dưới 3 tháng nhưng cả năm cá nhân đó có tổng thời gian lao động tại đơn vị từ 3 tháng đến dưới 12 tháng thì đơn vị chi trả thu nhập thực hiện tạm khấu trừ thuế của cá nhân theo Biểu lũy tiến từng phần tính trên thu nhập tháng như hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính. (Theo số CV 3847/TCT-TNCN ngày 21 tháng 9 năm 2009)

    Vì vậy,trường hợp 2 công ty em hàng quý vẫn khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần như trường hợp 1. Không trừ bảo hiểm nhưng vẫn trừ cho bản thân và người phụ thuộc.

    Tuy nhiên,khi làm quyết toán thuế năm,một số cá nhân ký HĐ ngắn hạn như tr/hợp 2 nếu tính như công thức của CV 187/TCT-TNCN thì vẫn phải nộp thuế.còn ở mẫu 05BBK-TNCN thì chỉ điền tổng thu nhập và không có cá nhân HĐ ngắn hạn phải nộp thuế.

    Nhờ các anh/chị tư vấn dùm e trường hợp này.

    Xin chân thành cám ơn.

     

     
    Báo quản trị |