Em chào các anh/chị trong văn phòng Luật sư;

Em đang làm kế toán cho 1 DN. Trong quá trình làm có phát sinh 1 vấn đề, em nhờ các anh/chị tư vấn giúp em ạ.

Công ty A (cty mẹ) có mở 1 chi nhánh hạch toán độc lập (gọi tắt là B) tịa 2 địa phương khác nhau

A có điều chuyển cho B vốn bằng TSCĐ.  A viết HĐ GTGT cho B.

Cụ thể về TSCĐ:

A nhập khẩu TSCĐ (hàng mới 100%) - A nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu.

A xuất HĐ GTGT cho B: A nộp thuế GTGT hàng bán ra, B được khấu trừ thuế GTGT hàng mua vào.

Như vậy: với cùng 1 TSCĐ: A nộp thuế GTGT 02 lần, B được khấu trừ thuế GTGT 01 lần

Sau 1 thời gian hoạt động không hiệu quả, A và B quyết định giải thể B.

Giá trị còn lại của TSCĐ kia vẫn còn (theo thời gian trích khấu hao đã đăng ký với cơ quan thuế).

Em xin nhờ các anh/chị tư vấn giúp em :

1.      Khi làm thủ tục giải thể B:  Xử lý như thế nào với phần giá trị còn lại của TSCĐ trên? Các văn bản, thông tư hướng dẫn cách xử lý trên?

-          Có ý kiến cho rằng: B phải nộp thuế GTGT cho phần còn lại của TSCĐ (do B đã được khấu trừ đầu vào rồi)

-          Có ý kiến cho rằng: B không phải nộp thuế cho phần GT còn lại của TSCĐ

Lý do:

+ TSCĐ của cùng 1 chủ thể (cty mẹ - chi nhánh), (cùng 1 người chịu trách nhiệm trước PL)

+ Với cùng 01 TSCĐ: Cty mẹ đóng thuế GTGT 02 lần – chi nhánh được khấu trừ 01 lần

+ Nếu xét về bản chất sự việc: TSCĐ vẫn đang nộp thuế GTGT cho NN mà k được khấu trừ

+ Sở dĩ kế toán và thuế tính trích khấu hao TSCĐ vì nếu tính 1 lần chi phí mua sắm TSCĐ (giá trị trước thuế) vào 1 kỳ SXKD thì kỳ đó sẽ lỗ. TSCĐ mang lại nguồn lợi ích cho nhiều kỳ KD nên được phân bổ đều cho nhiều kỳ theo thời gian trích khấu hao quy định.

+ Khi DN giải thể, chia tách: Phần còn lại của TSCĐ sẽ được tính 1 lần vào chi phí cuối kỳ của năm giải thể, chia tách.

Ghi chú: TSCĐ trên là loại MMTB của ngành nghề kinh doanh có điều kiện. Hiện tại rất ít DN có nhu cầu sử dụng (chưa kể đến MM đã cũ (thời gian sử dụng còn được 01 năm), chi phí lắp đặt, chạy thử cao….)

2. Thuế GTGT đã được khấu trừ và thuế GTGT đã được hoàn khác nhau ntn?

Em rất mong sơm nhận được sự tư vấn và giúp đỡ của các anh/chị.

Em xin trân trọng cảm ơn!