Viết hóa đơn GTGT

Chủ đề   RSS   
  • #261816 16/05/2013

    huongnhaind

    Female
    Mầm

    Nam Định, Việt Nam
    Tham gia:01/08/2012
    Tổng số bài viết (22)
    Số điểm: 610
    Cảm ơn: 14
    Được cảm ơn 1 lần


    Viết hóa đơn GTGT

    Xin chào Luật sư!

    Em xin hỏi một vấn đề về việc viết hay không viết Hoá đơn GTGT trường hợp như sau:

    Công ty em chuyên gia công hàng may mặc. Trong quá trình đó, mỗi một mã hàng tuỳ theo lượng nhiều hay ít bên em đều phải xuất mẫu cho khách hàng nhưng không thu tiền.

    Trường hợp thứ 2 là xuất những mẫu quần áo này để trưng bày trên phòng khách của công ty (gần như hình thức trưng bày để giới thiệu sản phẩm).

    Luật sư cho em hỏi với hai trường hợp này bên em có cần xuất hoá đơn GTGT không, thuế suất, đơn giá và cách hạch toán như thế nào?

    Em cảm ơn rất nhiều!

    Di chuyển đến chuyên mục phù hợp
     
    12692 | Báo quản trị |  

Like DanLuat để cập nhật các Thông tin Pháp Luật mới và nóng nhất mỗi ngày.

Thảo luận
  • #262392   18/05/2013

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (749)
    Số điểm: 6690
    Cảm ơn: 212
    Được cảm ơn 413 lần
    Moderator

    Chào bạn,

    Hai trường hợp bạn nêu đều thuộc về hàng mẫu trưng bày và phục vụ việc bán hàng. bạn xem khoản 2.4 trong phụ lục thông tư 153/2010 về hóa đơn sẽ có câu trả lời cho bạn nhé:

     

    2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

     

    a) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

     
    Báo quản trị |  
    1 thành viên cảm ơn bluesky1984 vì bài viết hữu ích
    huongnhaind (20/05/2013)
  • #262433   19/05/2013

    tranthibichvan_tax06
    tranthibichvan_tax06
    Top 25
    Female
    Dân Luật bậc 1

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:31/08/2010
    Tổng số bài viết (3405)
    Số điểm: 82389
    Cảm ơn: 1341
    Được cảm ơn 2736 lần


     

    huongnhaind viết:

     

    Xin chào Luật sư!

    Em xin hỏi một vấn đề về việc viết hay không viết Hoá đơn GTGT trường hợp như sau:

    Công ty em chuyên gia công hàng may mặc. Trong quá trình đó, mỗi một mã hàng tuỳ theo lượng nhiều hay ít bên em đều phải xuất mẫu cho khách hàng nhưng không thu tiền.

    Trường hợp thứ 2 là xuất những mẫu quần áo này để trưng bày trên phòng khách của công ty (gần như hình thức trưng bày để giới thiệu sản phẩm).

    Luật sư cho em hỏi với hai trường hợp này bên em có cần xuất hoá đơn GTGT không, thuế suất, đơn giá và cách hạch toán như thế nào?

    Em cảm ơn rất nhiều!

     

     

    Chào bạn !

    Vấn đề bạn hỏi tôi tư vấn như sau :

    TH1 : Bạn phải xuất hóa đơn, văn bản quy định cụ thể tại điểm 2.4 phụ lục 04 ban hành kèm theo Thông tư số153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài Chính có quy định:

    “2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

    a) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

    Ngoài ra, bạn cần phải lưu ý dòng gạch chân màu đỏ bên trên. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để xuất hàng mẫu cho khách hàng để được tính vào chi phí hợp lý đc trừ khi tính thuế TNDN thì DN bạn phải đăng ký chương trình khuyến mại  với Sở Thương Mại( Xuất hàng mẫu cho khách là 1 trong những chương trình khuyến mại:  theo quy định tại Nghị định số37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ. Và cũng lưu ý khoản chi phí hàng mẫu xuất cho khách, ngoài đầy đủ thủ tục về hóa đơn chứng từ hợp pháp & đăng ký chương trình KM với Sở TM thì khoản chi phí này còn bị khống chế tỉ lệ % trên tổng số chi được trừ, cụ thể tại Tiết 2.19, Khoản 2, Điều 6- TT123/2012/TT-BTC hướng dẫn 1 số Điều về Thuế TNDN :

    2.19.Phần chi vượt quá 10% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra;

    TH2 : Hàng hóa xuất để trưng bày trên phòng khách của Công Ty thì không phải xuất hóa đơn GTGT. Bạn lập phiếu xuất kho, khi không trưng bày nữa, thu lại thì làm phiếu nhập kho.  Xuất hàng mẫu cho trưng bày tại các cơ sở không trực thuộc Công Ty (tức hàng mẫu gửi để trưng bày tại các showroom của đơn vị khác...) thì DN phải xuất hóa đơn.

    Bạn tham khảo CV5201/CT-TT&HT ngày 01/06/2012 của Cục Thuế Tỉnh Bình Dương về TH 2 bạn hỏi.

    Cập nhật bởi tranthibichvan_tax06 ngày 19/05/2013 08:07:37 SA

    Cung cấp dịch vụ Đào tạo kế toán trưởng, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ Setup hệ thống kế toán cho DN

    Dịch vụ soát xét hóa đơn, chứng từ, sổ sách trước khi Quyết toán thuế.

    Liên hệ: Ms Vân 0969.790.185/ Zalo: 0969.790.185/ Skype:van_kttc

     
    Báo quản trị |  
    1 thành viên cảm ơn tranthibichvan_tax06 vì bài viết hữu ích
    huongnhaind (20/05/2013)
  • #262450   19/05/2013

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (749)
    Số điểm: 6690
    Cảm ơn: 212
    Được cảm ơn 413 lần
    Moderator

    Mọi người nghĩ sao về công văn 7329/CT-TTHT ban hành ngày 27 tháng 9 năm 2012 của Cục Thuế TP.HCM, như sau:

     

    TỔNG CỤC THUẾ
    CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
    --------

    CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
    Độc lập - Tự do - Hạnh phúc 
    ---------------

    Số: 7329/CT-TTHT
    V/v: chính sách thuế

    TP.Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 9 năm 2012

     

    Kính gửi:

    Công ty TNHH TM-VLXD Thành Phát.
    Địa chỉ : 1152 Đường 3/2, Phường 12, Quận 11, TP.HCM
    Mã số thuế: 0302046346

     

    Trả lời văn thư số 01/09/CV/TP-12 ngày 31/08/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

    - Căn cứ Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 04/04/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại;

    - Căn cứ Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) (có hiệu lực đến hết ngày 31/12/2008);

    - Căn cứ Thông tư số 30/2008/TT-BTC ngày 16/04/2008 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 10/5/2008 đến ngày 31/12/2008);

    - Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT ( áp dụng từ ngày 01/01/2009);

    - Căn cứ Thông tư số 06/2008/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 01/03/2012);

    - Căn cứ Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2007, 2008);

    - Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009);

    - Căn cứ Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN;

    - Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2012);

    1) Đối với việc xuất hàng mẫu gửi trưng bày:

    Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu gửi trưng bày là một hình thức khuyến mại phải thực hiện theo đúng quy định tại Nghị định 37/2006/NĐ-CP (phải đăng ký với Sở Thương mại, nay là Sở Công thương).

    Khi xuất hàng mẫu gửi trưng bày: từ năm 2008 đến ngày 09/05/2008 Công ty phải lập hoá đơn GTGT, tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng theo điểm 5.4b Mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC, từ ngày 10/05/2008, lập hoá đơn ghi rõ là hàng khuyến mại, hàng mẫu không thu tiền, dòng thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

    Chi phí hàng mẫu để trưng bày (theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) có hoá đơn chứng từ hợp pháp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và thuộc khoản chi bị khống chế tối đa không vượt quá 10% tổng chi phí (áp dụng từ năm 2008 đến nay).

    2 )Về hàng hoá bị hư hỏng, hao hụt (gạch men ốp lát... bị vỡ phải huỷ bỏ):

    - Về thuế GTGT:

    + Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 29/02/2012 thuế GTGT đầu vào của hàng hoá bị hư hỏng không được khấu trừ.

     + Từ ngày 01/03/2012 được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá bị tổn thất không được bồi thường.

    - Về giá trị hàng hư hỏng tổn thất:

    + Từ kỳ tính thuế năm 2008 đến hết năm 2010: hàng hoá bị tổn thất bể vỡ Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

    + Kỳ tính thuế năm 2011: giá trị hàng hoá tổn thất nếu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định và nằm trong định mức doanh nghiệp xây dựng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

    + Từ kỳ tính thuế năm 2012: giá trị hàng hoá tổn thất, bễ vỡ không được bồi thường được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

    Cục thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

     

     

    Nơi nhận
    - Như trên;
    - P.PC;
    - P.KTra4;
    - Lưu: VT, TTHT.
    2015-215809(12/09/2012)Vhdchau.

    TUQ. CỤC TRƯỞNG
    TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ




    Trần Thị Lệ Nga

     

    - TH hàng mẫu xuất để trưng bày, về thực tế rất dễ hao hụt, hư hỏng, có thể reference phần 2 của công văn để tham khảo.

    Lưu ý: công văn hướng dẫn riêng cho từng trường hợp hỏi của Doanh Nghiệp, chúng ta chỉ có thể nghiên cứu làm cơ sở lý luận trong việc nghiên cứu luật, còn về thực tiển, nó ko có tính pháp lý cho đối với doanh nghiệp của bạn, trừ khi lý luận của kế toán đủ cứng để thuyết phục các chuyên viên thuế và đoàn thanh tra. Giải pháp tốt nhất cho các Doanh Nghiệp, bất kỳ vướng mắc nào cũng cần làm công văn hỏi và có sự trả lời hướng dẫn cho chính Doanh Nghiệp của mình về trường hợp đang khúc mắc. Như vậy, khi thanh tra, DN sẽ đảm bảo tính pháp lý cao hơn.

    Bạn huongnhaind thân mến, qua các bài viết trên đây, đã hướng gợi mở từ việc học hỏi và nghiên cứu lý thuyết đến thực tiễn. Hy vọng giúp ích được trong công việc và học hỏi của bạn.

     
    Báo quản trị |  
    1 thành viên cảm ơn bluesky1984 vì bài viết hữu ích
    huongnhaind (20/05/2013)