Trích quỹ lương dự phòng

Chủ đề   RSS   
  • #349239 09/10/2014

    Trích quỹ lương dự phòng

    Kính chào Luật sư,

    Theo các văn bản pháp luật về thuế hiện hành (thông tư 78/2014/TT-BTC) thì doanh nghiệp được trích lập không quá 17% quỹ lương thực hiện để làm dự phòng. Vậy Luật sư cho tôi hỏi: Trong trường hợp sau khi Công ty khi trích lập dự phòng quỹ lương (vẫn đảm bảo Công ty không bị lỗ) và số tiền  trích lập dự phòng cộng tổng số tiền lương, tiền công thực tế đã chi trả đến thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN vượt quá tổng tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động theo quỹ lương đã được phê duyệt thì phần vượt quá quỹ lương đã được duyệt này có được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN không?

    Rất mong nhận được sự tư vấn của Luật sư.

    Trân trọng cảm ơn.

     
    17261 | Báo quản trị |  

Like DanLuat để cập nhật các Thông tin Pháp Luật mới và nóng nhất mỗi ngày.

Thảo luận
  • #350309   15/10/2014

    TRUTH
    TRUTH
    Top 10
    Male
    Cao Đẳng

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:03/05/2013
    Tổng số bài viết (4668)
    Số điểm: 32718
    Cảm ơn: 667
    Được cảm ơn 1146 lần


    Tại ví dụ 9 trong Thông tư 78 có nói đến trường hợp của bạn rồi nhé.

    Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương mà sau 6 tháng, kể từ ngày kết thúc năm tài chính doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ dự phòng tiền lương thì doanh nghiệp phải tính giảm chi phí của năm sau.
     
    Ví dụ 9: Khi nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2014, DN A có trích quỹ dự phòng tiền lương là 10 tỷ đồng, đến ngày 30/06/2015 (đối với trường hợp doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch), DN A mới chi số tiền từ quỹ dự phòng tiền lương năm 2014 là 7 tỷ đồng thì DN A phải tính giảm chi phí tiền lương năm sau (năm 2015) là 3 tỷ đồng (10 tỷ - 7 tỷ). Khi lập hồ sơ quyết toán năm 2015 nếu DN A có nhu cầu trích lập thì tiếp tục trích lập quỹ dự phòng tiền lương theo quy định.
     
    điểm c khoàn 2.5 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
     
    Báo quản trị |  
  • #350681   17/10/2014

    Chào bạn,

    Về việc doanh nghiệp không sử dụng hết quỹ lương dự phòng trước 30/6  thì Doanh nghiệp phải điều chỉnh chi phí khi quyết toán thuế TNDN của năm đó mình đã nắm được. Tuy nhiên vấn đề mình đang thắc mắc là việc: Sau khi doanh nghiệp trích quỹ lương dự phòng mà tổng cộng số lương đã thực hiện và số trích lập lớn hơn quỹ lương được phê duyệt thì phần vượt đó có được tính là chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN không kìa.

    Ví dụ: Doanh nghiệp mình được phê duyệt quỹ lương là 10 tỷ, quỹ lương thực hiện để tính trích lập quỹ lương dự phòng là 9 tỷ, Cty mình trích tối đa 17% ==> quỹ lương dự phòng trích lập là 9*17%=1.53 tỷ ==> Tổng cộng quỹ lương thực hiện và quỹ lương dự phòng là: 9 + 1.53 = 10.53 tỷ > 10 tỷ (quỹ lương được duyệt) ==> phần vượt quá quỹ lương được duyệt là 10.53 - 10 = 0.53 tỷ này có được đưa vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN không.

    Trong thông tư 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ Tài chính có quy định cụ thể về vấn đề này. Tuy nhiên, trong thông tư 123/2012/TT-BTC và thông tư 78/2014/TT-BTC lại không nói rõ về vấn đề này nên mình mới thắc mắc.

     

     
    Báo quản trị |