Năm 2015, nhiều chính sách mới về thuế bắt đầu có hiệu lực, khuyến khích các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh, sản xuất thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

Bài viết này tổng hợp các điểm mới về thuế có hiệu lực từ 01/01/2015.

1/ Thuế GTGT

- Chuyển mặt hàng phân bón; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác; máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp từ đối tượng chịu thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế.

(Căn cứ Điều 3 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014)

2/ Thuế xuất khẩu, nhập khẩu

-  Tiếp tục tăng thuế nhập khẩu đối với:

    +Xăng động cơ: RON 97 và cao hơn, loại có pha chì và không pha chì; RON 90 và cao hơn, nhưng dưới RON 97, loại  có pha chì và không pha chì và các loại khác 35% (tăng thêm 8%);  

    +Nhiên liệu diesel cho ô tô và nhiên liệu diesel khác: 30% (tăng thêm 7%);

    +Dầu nhiên liệu: 35% (tăng thêm 11%).

     (Căn cứ Điều 1 Thông tư 03/2015/TT-BTC có hiệu lực từ 07/01/2015)

    + Xăng máy bay, trừ loại sử dụng làm nhiên liệu máy bay phản lực: 20% (tăng thêm 13%)

      (Căn cứ Điều 1 Thông tư 213/2014/TT-BTC)

- Giảm thuế nhập khẩu nhiều mặt hàng:

    +Xe ô tô có nội thất được thiết kế như căn hộ (mã hàng 8703.23.40; 8703.24.70) giảm từ 67% xuống còn 64%.

    +Xe bốn bánh chủ động (mã hàng 8703.24.51, 8703.24.91) giảm từ 59% xuống còn 55%.

    +Xe có động cơ để vận tải hàng hóa tổng trọng lượng có tải tối đa không quá 5 tấn (mã hàng 8704.10.23) giảm từ 59% xuống còn 56%.

    +Mô tô và xe đạp có động cơ phụ trợ, có hoặc không có thùng xe bên cạnh; mô tô thùng (mã hàng 8711.50.90) giảm  47% xuống 40%.

    +Cá, đông lạnh, trừ phi-lê cá và các loại thịt khác thuộc nhóm 03.04 (mã hàng 0303.19.00) giảm từ 19% xuống còn 18%.

     (Căn cứ Điều 1 Thông tư 173/2014/TT-BTC)

- Hạt nhựa PolyPropylene dạng nguyên sinh dùng để sản xuất màng propylen định hướng hai chiều (BOPP) được hưởng mức thuế suất 0%.

      (Căn cứ Điều 2 Thông tư 186/2014/TT-BTC có hiệu lực từ 22/01/2015).

3/ Thuế TNDN

- Dỡ bỏ trần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh 15% cho doanh nghiệp.

- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Mở rộng đối tượng áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với thu nhập của doanh nghiệp:

    + Từ thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp   hỗ trợ ưu tiên phát triển thuộc một trong các tiêu chí :

           * Hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao;

           * Hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; cơ khí chế tạo mà các sản phẩm này tính 01/01/2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.

    + Từ thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB và dự án khai thác khoáng sản, có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng, sử dụng công nghệ phải được thẩm định theo Luật công nghệ cao, Luật khoa học và công nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.”.

- Áp dụng thuế suất 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

(Căn cứ Điều 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014)

4/ Thuế TNCN

- Thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế

-  Mở rộng phạm vi thu nhập được miễn thuế:

    +Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

    + Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ

- Cá nhân kinh doanh sẽ nộp thuế theo tỷ lệ doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh:

    a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;

    b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%

    Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;

    c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;

    d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản trong biểu thuế toàn phần được hưởng mức thuế suất 2%

(Căn cứ Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014)

5/ Thuế tài nguyên

- Nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc nhóm đối tượng chịu thuế

(Căn cứ Điều 4 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014)

6/ Quản lý thuế

- Bỏ quy định phạt chậm nộp thuế 0.07%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp vượt quá 90 ngày và giữ nguyên mức phạt chậm nộp 0.05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

- Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán dẫn đến nợ thuế thì không phải nộp tiền chậm nộp nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán.

(Căn cứ Điều 5 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014)