DanLuat 2015

Thuế đối với Nông, Lâm, Thủy sản, kê khai hay không kê khai, TS 5% hay không chịu thuế

Chủ đề   RSS   
  • #308216 27/01/2014

    Thuế đối với Nông, Lâm, Thủy sản, kê khai hay không kê khai, TS 5% hay không chịu thuế

    Xin Luật sư cho hỏi:

    Bạn Minh Trọng (ban thư ký luật thư viện pháp luật) CÓ BÀI THÊM ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ.

    Trong đó có nêu: "Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường được bán cho DN, HTX (#00ff00">không phân biệt có phải là hàng hóa tự sản xuất, đánh bắt hay không).".

    Nhưng, trong Luật thuế GTGT hợp nhất (khoản 1 điều 5) có ghi: "sản phẩm chăn nuôi..........của tổ chức, cá nhân #ffff00">tự sản xuất đánh bắt..........."

    Như vậy, phải hiểu khoản 1 điều 5 Luật thuế GTGT hợp nhất thế nào cho đúng?

    Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 06:24:22 CH Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 06:20:16 CH
     
    44249 | Báo quản trị |  
    3 thành viên cảm ơn QUANGSAN vì bài viết hữu ích
    ThanhML (23/07/2014) thuha_phumy (03/05/2014) quocdaiphat (13/02/2014)

Like DanLuat để cập nhật các Thông tin Pháp Luật mới và nóng nhất mỗi ngày.

4 Trang 1234>
Thảo luận
  • #308356   06/02/2014

    vuhien001
    vuhien001
    Top 500
    Male
    Lớp 3

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:04/07/2012
    Tổng số bài viết (115)
    Số điểm: 4507
    Cảm ơn: 29
    Được cảm ơn 148 lần


    Cái bài viết mà bạn nêu chỉ là quan điểm của người viết thôi nên có thể là chưa sát lắm với ý nghĩa của văn bản; nhưng mà theo mình biết thì hiện tại mấy cơ quan thuế cũng đang lùng bùng cái này (thuế GTGT của hàng nông sản). Có lẽ sẽ phải chờ Thông tư hướng dẫn cụ thể của phía Bộ Tài chính (thay thế Thông tư 06) thì mới xác định được chính xác cái nội dung này.

    Việc xác định thuế này, tạm thời bạn có thể xem thêm ở Công văn 385/BTC-CST năm 2014 thuế giá trị gia tăng với nông, lâm, thủy sản do Bộ Tài chính ban hành để áp dụng trong thời gian chờ văn bản hướng dẫn mới.

    Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 09:01:19 CH Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 06:22:24 CH
     
    Báo quản trị |  
    1 thành viên cảm ơn vuhien001 vì bài viết hữu ích
    quocdaiphat (13/02/2014)
  • #308386   06/02/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Chào các bạn,

    Bản thân mình cũng đang bối rối trước sự hướng dẫn của công văn 385 khi đem vào thực tiễn áp dụng.

    Theo khoản 1, điều 5 và khoản 2đ, điều 8, luật thuế GTGT, thì:

    Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

      1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

    Điều 8. Thuế suất         

    2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ sau đây:

    đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

    Theo khoản 1, điều 4 thông tư 06:

    Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

    1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

    Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác.

    Điều 10. Thuế suất 5%

    5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác ở  khâu kinh doanh thương mại.

    Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại điểm này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.

    Theo CV 17557/BTC-TCT, BTC ban hành ngày 18/12/2013, thì:

    2. Phương pháp tính thuế GTGT năm 2014

    Trường hợp mức doanh thu năm 2013 (được xác định theo hướng dẫn tại điểm 1 nêu trên) trên 1 tỷ thì doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm 2014.

    Trường hợp mức doanh thu năm 2013 (được xác định theo hướng dẫn tại điểm 1 nêu trên) dưới 1 tỷ, doanh nghiệp, hợp tác xã đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ và có Thông báo gửi cơ quan thuế về việc đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT (Thông báo theo Mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ  Tài  chính) thì doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm 2014.

    Trường hợp mức doanh thu năm 2013 (được xác định theo hướng dẫn tại điểm nêu trên) dưới 1 tỷ và doanh nghiệp, hợp tác xã không đăng ký tự nguyện để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì đề nghị Cục thuế tỉnh, thành phố hướng dẫn doanh nghiệp chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp và sử dụng hóa đơn bán hàng khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ ngày 01/01/2014. 

    Thông báo gửi cơ quan thuế về việc đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT (theo Mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ  Tài  chính) gửi đến cơ quan thuế trước ngày 31/12/2013. Từ ngày 01/01/2014 cơ quan thuế phải rà soát những doanh nghiệp không đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ, nếu phát hiện việc sử dụng hóa đơn GTGT không đúng quy định của pháp luật thì phải có biện pháp xử lý kịp thời theo đúng quy định của pháp luật.

    CV 385/BTC-CST, BTC ban hành ngày 09/01/2014:

    - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo khoản 1 Điều 5 Luật thuế GTGT.

    - Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã (HTX) và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường theo tỷ lệ 1% trên doanh thu trong khâu kinh doanh thương mại.

    - Doanh nghiệp, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong khâu kinh doanh thương mại. Trường hợp bán cho các đối tượng khác như: hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%.

    --> Như vậy theo luật và thông tư 06, đối với trường hợp tư đánh bắt, nuôi trồng khi bán sẽ thuộc trường hợp không chịu thuế, và khi bán ra ở khâu kinh doanh thương mại sẽ chịu thuế thuế suất 5%.

    Tuy nhiên, theo CV 17557/BTC-TCT, BTC ban hành ngày 18/12/2013, thì nêu rõ DN có doanh thu dưới 1 tỉ, thực hiện kê khai GTGT theo PP trực tiếp, và ngược lại kê khai GTGT theo PP khấu trừ. Trường hợp, đăng ký tự nguyện kê khai khấu trừ thì phải gởi mẫu 06/GTGT trước ngày 31/12/2013. Và theo CV 385/BTC-CST, BTC ban hành ngày 09/01/2014, thì phân biệt rất rõ việc bán ra từ khâu tự đánh bắt, nuôi trồng và khâu kinh doanh thương mại, nhưng có điểm khác biệt là:

    - DN, hộ, cá nhân... nộp thuế GTGT PP trực tiếp bán ra sẽ áp dụng tỉ lệ 1% trên doanh thu

    - DN, hộ, cá nhân... nộp thuế GTGT PP khấu trừ bán ra cho DN, hộ, cá nhân... theo PP khấu trừ thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Còn ngược lại, bán cho DN, hộ cá nhân.... PP trực tiếp thì phải kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%.

    Như vậy, rõ ràng NN đánh thuế trực tiếp vào người tiêu dùng sản phẩm nông sản, thủy sản chưa qua chế biến hoặc sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại đối với hộ, cá nhân... kinh doanh bán sỉ, phân phối sp trực tiếp đến tay người tiêu dùng, còn đối với TH bán cho DN, hộ.. PP khấu trừ, thì khâu kinh doanh phân phối vẫn còn tiếp tục, chưa thực sự đến tay người tiêu dùng nên phải chăng BTC hướng dẫn không phải kê khai và tính thuế??

    Và khi áp dụng trong thực tiễn, đối với các đơn vị bán buôn, hàng ngàn KH, sỉ lẻ, thì khó có thể biết và phân tách DN, hộ cá nhân đó đang kê khai PP nào và áp dụng kê khai, tính hay không tính thuế????

    Đây chính là điều khiến mình bối rối. Các bạn có ý kiến nào khác ko? Nêu lên cho sáng tỏ vấn đề nhé. Chứ đà này, theo mình đành kê khai và tính thuế 5% hết cho chắc ăn, thừa còn hơn thiếu.

     

     

    Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 09:02:31 CH Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 06:20:58 CH Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 06/02/2014 11:17:07 SA
     
    Báo quản trị |  
    3 thành viên cảm ơn bluesky1984 vì bài viết hữu ích
    SAdmin (12/02/2014) quocdaiphat (13/02/2014) thuha2787 (20/02/2014)
  • #309077   12/02/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Các bạn tham khảo thêm công văn dưới đây của Cục Thuế Khánh Hòa,

    ..................................................................................................................................................

    Căn cứ các quy định và hướng dẫn trên thì kể từ ngày 01/01/2014 việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với hàng nông sản (chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường) ở khâu kinh doanh thương mại được thực hiện như sau:

    1) Trường hợp Chi nhánh thuộc Công ty là doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ xuất bán hàng cho Công ty (cũng là doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) thì Chi nhánh thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Điểm đ, Khoản 3, Điều 2 Nghị định số 209 nêu trên.  

    2) Trường hợp Công ty sau đó tiếp tục xuất bán nội địa cho các doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì Công ty cũng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Khi bán hàng Công ty lập hóa đơn GTGT nhưng chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

    Trường hợp Công ty xuất bán nội địa cho các đối tượng khác như: hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác (không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) thì Công ty phải thực hiện xuất hóa đơn và kê khai, tính nộp thuế GTGT như thông thường với mức thuế suất thuế GTGT là 5%.

    Vậy Cục Thuế trả lời Công ty được biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn và nội dung hướng dẫn tại công văn này./.

    Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 08:59:40 CH Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 06:23:10 CH
     
    Báo quản trị |  
    3 thành viên cảm ơn bluesky1984 vì bài viết hữu ích
    SAdmin (12/02/2014) quocdaiphat (13/02/2014) cuonglamnghiepvd (05/05/2014)
  • #309113   12/02/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Các bạn tham khảo thêm CV 128 của cục thuế An Giang để biết thêm cách thức kê khai đối với trường hợp DN kê khai khấu trừ bán hàng nông sản cho DN, tổ chức kê khai phương pháp khấu trừ thì không phải kê khai thuế.

     Doanh nghiệp, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm thuộc trường hợp không phải khai, tính nộp thuế GTGT, khi xuất hóa đơn GTGT, trên hóa đơn chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Khi lập hồ sơ khai thuế GTGT thì kê khai hóa đơn này vào mục “5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT” của bảng kê Mẫu số: 01-1/GTGT. Người mua nộp thuế theo phương pháp khấu trừ kê khai hoá đơn này vào mục “5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT” của bảng kê Mẫu số: 01-2/GTGT.

     

    Các bạn xem thêm attach file đính kèm...

    Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 08:59:10 CH Cập nhật bởi bluesky1984 ngày 12/02/2014 06:18:51 CH
     
    Báo quản trị |  
    2 thành viên cảm ơn bluesky1984 vì bài viết hữu ích
    SAdmin (12/02/2014) quocdaiphat (13/02/2014)
  • #309532   15/02/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Mọi người tham khảo tiếp CV của thuế An Giang:

    - Tại công văn số 385/BTC-CST ngày 09/01/2014 của Bộ Tài chính về thuế GTGT đối với nông, lâm, thủy sản hướng dẫn: “Doanh nghiệp, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong khâu kinh doanh thương mại. Trường hợp bán cho các đối tượng khác như: hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%”.

     

    Căn cứ vào các qui định nêu trên, mặt hàng lúa, gạo, tấm, trấu, củi trấu (trấu ép thành viên) là sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. Trường hợp Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có bán các mặt hàng lúa, gạo, tấm, trấu, củi trấu (trấu ép thành viên) cho doanh nghiệp, HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong khâu kinh doanh thương mại thì Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trường hợp Công ty bán cho các đối tượng khác như: hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%. Đối với mặt hàng cám thuộc nhóm áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%, không phân biệt đối tượng mà Công ty bán hàng

     
    Báo quản trị |  
  • #309792   17/02/2014

    Các bạn tham khảo nhé.

    Tại khoản 5, Điều 5 Thông tư số 219/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

    Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

    Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK C thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty XNK C.

    Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất bún, bánh phở) thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty TNHH D.

    Trên hoá đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C, Công ty TNHH D, Công ty lương thực B ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

    Công ty lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.

     
    Báo quản trị |  
  • #310485   21/02/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    UI, cái vụ này thay đổi làm loạn hết cả lên. Giờ lại thêm việc kiểm tra KH kê khai theo phương pháp nào để xuất hóa đơn, kê khai thuế. Giả sử với lượng KH lớn, thì làm thế nào kiểm tra hết đây trùi.  Áp dụng vô khập khiễng làm sao ấy , không thực tế tí nào. :(

     
    Báo quản trị |  
  • #310531   22/02/2014

    maybien81
    maybien81

    Sơ sinh

    Cần Thơ, Việt Nam
    Tham gia:22/02/2014
    Tổng số bài viết (1)
    Số điểm: 5
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    Đúng rồi đó, rối cả lên!

     

     
    Báo quản trị |  
  • #310664   22/02/2014

             Việc thay đổi chính sách thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị kinh doanh mặt hàng nông lâm thủy hải sản, khuyến khích các DN đẩy mạnh việc thu mua sản phẩm của người nông dân. 

             Có trường hợp DN đã xuất hóa đơn sau ngày 1/1/2014 thì cách xử lý như sau: 

              “Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT; Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn.

          (Trích dẫn theo Công văn số 3686/TCT-KK về việc khấu trừ hóa đơn sai thuế suất của bên mua hàng của Tổng cục Thuế  ngày 22/9/2010.

     
    Báo quản trị |  
  • #312053   03/03/2014

    qh2009
    qh2009

    Sơ sinh

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:28/11/2011
    Tổng số bài viết (11)
    Số điểm: 175
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    Mình cũng đang rối hết cả lên rồi không biết phải áp dụng thế nào cho đúng nữa. Ai có thông tin nào thì cho mọi người cùng biết với nhé

     
    Báo quản trị |  
  • #312060   03/03/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Chờ thêm thời gian nha các bạn. Mới ra CV 586, mình cũng đang confuse chút. Để sure chắc tư tưởng về vấn đề này mới post lên cho mọi người tham khảo.

     
    Báo quản trị |  
  • #312468   05/03/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Chào cả nhà,

    Cả nhà tham khảo thêm phần viết dưới đây của mình nhé:

    Theo khoản 1, điều 4, thông tư 219/2013/TT- BTC, ngày 31/12/2013.

    Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

    1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

    Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

    Theo khoản 5, điều 5, thông tư 219/2013/TT- BTC, ngày 31/12/2013.

    5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

    Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.

    Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

    --> Khoản 5, điều 5 nêu rõ phân loại hai dạng, DN, tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho:

    1. DN, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại à không kê khai, nộp thuế GTGT
    2. Đối tượng khác (nộp thuế GTGT PP trực tiếp) à tính thuế, nộp thuế, thuế suất 5%.

    Theo điểm 1a, 1b, điều 12, thông tư 219:

    Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế

              1. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:

    a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;

    b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;

     

    Khoản 3, điều 12, thông tư 219:

    3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:

    a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ.

    b) Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

    c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước khi thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

    d) Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

    Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hàng năm.

    --> Như vậy, theo đoạn trích điều 12 của thông tư 219, thì tổ chức, doanh nghiệp có hai dạng:

    1. DN, tổ chức kê khai PP khấu trừ đủ điều kiện (DT trên 1 tỉ đồng) áp dụng kê khai khấu trừ, và DN, tổ chức không đủ điều kiện (DT dưới 1 tỉ đồng) có đầy đủ hóa đơn, sổ sách, có thông báo tự nguyện kê khai PP khấu trừ theo mẫu 06 của thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013.
    2. DN, tổ chức không đủ điều kiện áp dụng kê khai khấu trừ (Doanh thu hàng năm dưới 1 tỉ), không gởi thông báo mẫu 06 cho cơ quan thuế.

    Do đó, các tổ chức, DN theo hai dạng nêu trên sẽ căn cứ vào CV 385/BTC-CST ngày 09 tháng 01 năm 2014:

    - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo khoản 1 Điều 5 Luật thuế GTGT.

    - Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã (HTX) và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường theo tỷ lệ 1% trên doanh thu trong khâu kinh doanh thương mại.

    - Doanh nghiệp, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong khâu kinh doanh thương mại. Trường hợp bán cho các đối tượng khác như: hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất 5%.

    Như vậy, CV 586/TCT-CS ngày 27 tháng 02 năm 2014 ra đời, chỉ khác biệt ở chỗ:

    http://danluat.thuvienphapluat.vn/cong-van-586-tct-cs-huong-dan-cac-noi-dung-chinh-sach-moi-ve-thue-gtgt-108843.aspx

     

    Trong quá trình thực hiện từ ngày 01/01/2014, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đã bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xãđã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

    Ví dụ: Công ty B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

    Trường hợp Công ty B bán gạo cho Công ty C (không phân biệt Công ty C mua về để tiếp tục sản xuất, để xuất khẩu, đ bán ra hay để tiêu dùng) thì Công ty B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho Công ty C.

    Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho Công ty C, Công ty B ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

    Nếu Công ty B đã Ip hóa đơn giao cho Công ty C, kê khai, tính thuế GTGT với thuế suất là 5% thì Công ty B phải điều chỉnh hóa đơn đã lp theo quy định đ không phải kê khai, tính np thuế GTGT.

    Công ty B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng, cho hộ kinh doanh, cho tổ chức kinh tế thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 của Thông tư.

    Kết luận:

    Vẫn áp dụng thuế suất theo hướng dẫn của CV 385/BTC-CST ban hành ngày 09 tháng 01 năm 2014 hướng dẫn.


     

     

     

     

     

     

     

     
    Báo quản trị |  
  • #312471   05/03/2014

    qh2009
    qh2009

    Sơ sinh

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:28/11/2011
    Tổng số bài viết (11)
    Số điểm: 175
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    Công ty mình nhập khẩu hàng thực phẩm chưa qua chế biến về để bán thì được hiểu vẫn ở khâu kinh doanh thương mại nhưng cơ quan thuế hướng dẫn vẫn phải kê khai với thuế suất GTGT 5% bình thường

     
    Báo quản trị |  
  • #313418   11/03/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    qh2009 viết:

    Công ty mình nhập khẩu hàng thực phẩm chưa qua chế biến về để bán thì được hiểu vẫn ở khâu kinh doanh thương mại nhưng cơ quan thuế hướng dẫn vẫn phải kê khai với thuế suất GTGT 5% bình thường

    Phần mô tả bài viết của bạn chưa đủ ý, hoặc cơ quan thuế hướng dẫn chưa đủ ý của thông tư, văn bản.

    Đã hướng dẫn thì phải có văn bản, ko nói xuông và thiếu ý như vậy

     
    Báo quản trị |  
  • #313419   11/03/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Mình đang tập hợp tất cả các vướng mắc gặp phải khi áp dụng thuế suất đối mặt hàng này.

    Các bạn có vướng mắc, khập khiễng nào trong thực tiễn khi áp dụng chính sách, cùng viết lên đây để nghiên cứu và tìm hướng giải quyết nhé.

     

     
    Báo quản trị |  
  • #314771   20/03/2014

    Olympios
    Olympios
    Top 500
    Male
    Mầm

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:15/05/2013
    Tổng số bài viết (121)
    Số điểm: 712
    Cảm ơn: 10
    Được cảm ơn 67 lần


    Mình đang thắc mắc:

    Theo khoản 5 điều 5 TT 219 thì: "5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ."

    => Vậy mọi người cho em hỏi tóm lại là bán cho DN, hợp tác xã mà ko cần biết họ dùng làm gì thì xuất HĐ ko chịu thuế.

    Còn ngoài 2 đối tượng trên là chịu thuế 5% hả?

    Rất mong nhận được giải đáp!

     
    Báo quản trị |  
  • #314799   20/03/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Olympios viết:

    Mình đang thắc mắc:

    Theo khoản 5 điều 5 TT 219 thì: "5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ."

    => Vậy mọi người cho em hỏi tóm lại là bán cho DN, hợp tác xã mà ko cần biết họ dùng làm gì thì xuất HĐ ko chịu thuế.

    Còn ngoài 2 đối tượng trên là chịu thuế 5% hả?

    Rất mong nhận được giải đáp!

    Đoạn trích em nêu thì em sẽ hiểu đúng như vậy. Nhưng, còn điều 12, điều 13 của thông tư 219 thì sao???

     
    Báo quản trị |  
  • #314825   21/03/2014

    Olympios
    Olympios
    Top 500
    Male
    Mầm

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:15/05/2013
    Tổng số bài viết (121)
    Số điểm: 712
    Cảm ơn: 10
    Được cảm ơn 67 lần


    bluesky1984 viết:

     

    Olympios viết:

     

    Mình đang thắc mắc:

    Theo khoản 5 điều 5 TT 219 thì: "5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ."

    => Vậy mọi người cho em hỏi tóm lại là bán cho DN, hợp tác xã mà ko cần biết họ dùng làm gì thì xuất HĐ ko chịu thuế.

    Còn ngoài 2 đối tượng trên là chịu thuế 5% hả?

    Rất mong nhận được giải đáp!

     

     

    Đoạn trích em nêu thì em sẽ hiểu đúng như vậy. Nhưng, còn điều 12, điều 13 của thông tư 219 thì sao???

    Điều 12 và 13 thì sao nhỉ?

     
    Báo quản trị |  
  • #317324   09/04/2014

    Olympios
    Olympios
    Top 500
    Male
    Mầm

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:15/05/2013
    Tổng số bài viết (121)
    Số điểm: 712
    Cảm ơn: 10
    Được cảm ơn 67 lần


     

    bluesky1984 viết:

     

    "Kết luận:

    Vẫn áp dụng thuế suất theo hướng dẫn của CV 385/BTC-CST ban hành ngày 09 tháng 01 năm 2014 hướng dẫn."

    Đoạn trích em nêu thì em sẽ hiểu đúng như vậy. Nhưng, còn điều 12, điều 13 của thông tư 219 thì sao???

     

     

    Sáng nay em mới ngồi đọc lại quy định về điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và tính thuế trực tiếp, có chút trao đổi với chị.

    Hình như chị có chút nhầm lẫn khi kết luận CV 385 và TT219 giống nhau, vì trong CV 385 chỉ quy định khi bán ra với DN, HTX áp dụng phương pháp khấu trừ Thuế, trong khi TT219 thì ko có đoạn áp dụng phương pháp khấu trừ Thuế.

    Nếu vậy rõ ràng TT219 áp dụng rộng hơn với đối tượng là DN, HTX không áp dụng phương pháp khấu trừ Thuế GTGT rồi (ví dụ doanh thu dưới 1 tỷ và ko tự nguyện đăng ký PP khấu trừ mà vẫn tính thuế theo PP trực tiếp), còn theo CV 385 thì cần phải xác định đối tượng đó áp dụng PP nào mới xuất HĐ được.

    Cập nhật bởi Olympios ngày 09/04/2014 08:12:24 SA
     
    Báo quản trị |  
  • #318031   12/04/2014

    bluesky1984
    bluesky1984
    Top 75
    Female
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:24/05/2012
    Tổng số bài viết (733)
    Số điểm: 6464
    Cảm ơn: 207
    Được cảm ơn 381 lần
    Moderator

    Olympios viết:

     

    bluesky1984 viết:

     

    "Kết luận:

    Vẫn áp dụng thuế suất theo hướng dẫn của CV 385/BTC-CST ban hành ngày 09 tháng 01 năm 2014 hướng dẫn."

    Đoạn trích em nêu thì em sẽ hiểu đúng như vậy. Nhưng, còn điều 12, điều 13 của thông tư 219 thì sao???

     

     

    Sáng nay em mới ngồi đọc lại quy định về điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và tính thuế trực tiếp, có chút trao đổi với chị.

    Hình như chị có chút nhầm lẫn khi kết luận CV 385 và TT219 giống nhau, vì trong CV 385 chỉ quy định khi bán ra với DN, HTX áp dụng phương pháp khấu trừ Thuế, trong khi TT219 thì ko có đoạn áp dụng phương pháp khấu trừ Thuế.

    Nếu vậy rõ ràng TT219 áp dụng rộng hơn với đối tượng là DN, HTX không áp dụng phương pháp khấu trừ Thuế GTGT rồi (ví dụ doanh thu dưới 1 tỷ và ko tự nguyện đăng ký PP khấu trừ mà vẫn tính thuế theo PP trực tiếp), còn theo CV 385 thì cần phải xác định đối tượng đó áp dụng PP nào mới xuất HĐ được.

    Hehe, thấy em cũng háo hức tò mò tìm hiểu văn bản quá nhỉ?

    Nếu để làm rõ thắc mắc của em, chắc em phải mời chị cà phê, ngồi đàm đạo trực tiếp may ra mới clear được.

    Trước tiên, em tham khảo theo đường link dưới đây, và Điều 12, Điều 13 của thông tư 219/2013/TT-BTC nhé.

    http://danluat.thuvienphapluat.vn/doanh-nghiep-moi-chet-do-vi-hoa-don-co-kien-duoc-co-quan-thue-hay-khong-109948.aspx

     
    Báo quản trị |  

0 Thành viên đang online
-