Thời gian dạy hợp đồng có được tính thâm niên nhà giáo khi được tuyển dụng viên chức?
Thời gian dạy HĐ có được tính thâm niên nhà giáo khi được tuyển dụng viên chức? Khi nào thì không tính hưởng phụ cấp thâm niên? Phụ cấp thâm niên nhà giáo thay đổi thế nào khi cải cách tiền lương? Bài viết sau sẽ giải đáp những thắc mắc nêu trên. (1) Thời gian dạy hợp đồng có được tính thâm niên nhà giáo khi được tuyển dụng viên chức? Căn cứ theo Điều 4 Nghị định 77/2021/NĐ-CP có quy định nhà giáo tham gia giảng dạy, giáo dục có đóng hiểm xã hội bắt buộc bắt buộc đủ 05 năm (60 tháng) thì được tính hưởng phụ cấp thâm niên bằng 5% mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). Đồng thời, tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định 77/2021/NĐ-CP có quy định, thời gian tính hưởng phụ cấp thâm niên được xác định bằng tổng các thời gian như sau: - Thời gian giảng dạy, giáo dục có đóng hiểm xã hội bắt buộc bắt buộc trong các cơ sở giáo dục công lập. - Thời gian giảng dạy, giáo dục có đóng hiểm xã hội bắt buộc bắt buộc trong các cơ sở giáo dục ngoài công lập (đối với nhà giáo đang giảng dạy, giáo dục trong các cơ sở giáo dục công lập mà trước đây đã giảng dạy, giáo dục ở các cơ sở giáo dục ngoài công lập). Từ dẫn chiếu những quy định nêu trên, có thể thấy, trường hợp cá nhân khi được bổ nhiệm vào chức danh nghề nghiệp, nếu đã có đủ thời gian 60 tháng (5 năm) đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc thì sẽ được tính hưởng phụ cấp thâm niên nhà giáo. (2) Khi nào thì không được tính hưởng phụ cấp thâm niên nhà giáo? Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định 77/2021/NĐ-CP về chế độ thời gian không tính hưởng phụ cấp thâm niên bao gồm: - Thời gian tập sự. - Thời gian nghỉ việc riêng không hưởng lương liên tục từ 01 tháng trở lên. - Thời gian nghỉ ốm đau, thai sản vượt quá thời hạn theo quy định của pháp luật về BHXH. - Thời gian đi làm chuyên gia, đi học, thực tập, công tác, khảo sát ở trong nước và ở nước ngoài vượt quá thời hạn do cơ quan có thẩm quyền quyết định. - Thời gian bị tạm đình chỉ công tác hoặc bị tạm giữ, tạm giam để phục vụ cho công tác điều tra, truy tố, xét xử. - Thời gian không làm việc khác ngoài các quy định như đã nêu trên. Theo đó, nếu cá nhân thuộc một trong những trường hợp như đã nêu trên thì sẽ không được tính vào thời gian hưởng phụ cấp thâm niên. (3) Phụ cấp thâm niên nhà giáo thay đổi thế nào khi cải cách tiền lương? Theo Điểm d Mục 3.1 Nghị quyết 27-NQ/TW 2018 có đề cập đến nội dung cải cách về các chế độ phụ cấp. Theo đó, từ 01/72024, sẽ bãi bỏ phụ cấp thâm niên nghề (trừ quân đội, công an, cơ yếu để bảo đảm tương quan tiền lương với cán bộ, công chức) và 08 loại phụ cấp khác. Xem thêm bài viết liên quan: Từ 1/7/2024 thực hiện chế độ tiền lương mới sẽ có 9 loại phụ cấp nào? Qua đó, có thể hiểu thời điểm chính thức bỏ phụ cấp thâm niên nghề nói chung hay thâm niên nhà giáo nói riêng sẽ là từ 01/7/2024 áp dụng cho các đối tượng trong khu vực công bao gồm cán bộ, công chức, viên chức. Tuy nhiên, Nghị quyết 27-NQ/TW 2018 cũng nêu rõ khi thực hiện cải cách tiền lương sẽ xây dựng bảng lương mới theo vị trí việc làm, chức danh và chức vụ lãnh đạo thay thế hệ thống bảng lương hiện hành; chuyển xếp lương cũ sang lương mới để bảo đảm không thấp hơn tiền lương hiện hưởng. Chính vì thế, mặc dù không còn phụ cấp thâm niên nghề khi cải cách tiền lương nhưng tiền lương mới của giáo viên là viên chức vẫn sẽ được bảo đảm không thấp hơn tiền lương đang hưởng.
Phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề có tính thuế TNCN?
Các phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề có tính thuế TNCN không? Mức phụ cấp ưu đãi và thâm niên nghề hiện nay là bao nhiêu? Bài viết sau sẽ giải đáp cho những thắc mắc nêu trên. (1) Phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề có tính thuế TNCN? Căn cứ theo Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Trong đó, có đề cập đến những khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thuế thu nhập cá nhân bao gồm: “...a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: b.1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công…” Tuy nhiên, Thông tư 111/2013/TT-BTC cũng nêu rõ, các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế được quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 2 như đã nêu trên phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực Nhà nước để tính trừ. Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế. Chỉ riêng trường hợp trợ cấp chuyển vùng một lần với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người Việt Nam làm việc tại nước ngoài thì được trừ theo mức ghi tại Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Như vậy, phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề thuộc một trong những trường hợp phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động. (2) Mức phụ cấp thâm niên nghề hiện nay là bao nhiêu? Căn cứ theo Mục 10 Danh mục tổng hợp các khoản phụ cấp, trợ cấp được cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành kèm theo Công văn 1381/TCT-TNCN thì mức phụ cấp thâm niên nghề sẽ phụ thuộc theo đặc thù của nghề như sau: - Đối với thâm niên nghề kiểm tra Đảng: Sau đủ 5 năm làm việc được hưởng 5%, từ năm thứ 6 trở đi mỗi năm công tác tăng 1%. - Đối với cán bộ, công chức đã được xếp lương theo các ngạch hoặc chức danh chuyên ngành tòa án, Kiểm sát, kiểm toán, thanh tra, thi hành án dân sự và kiểm lâm: Đủ 5 năm (60 tháng) được hưởng 5% mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có); từ năm thứ sáu trở đi, mỗi năm (đủ 12 tháng) được tính thêm 1%. (3) Mức phụ cấp ưu đãi hiện nay là bao nhiêu? Tương tự như mức phụ cấp thâm niên, tại Danh mục tổng hợp được ban hành kèm theo Công văn 1381/TCT-TNCN quy định cụ thể mức phụ cấp ưu đãi cũng sẽ tùy theo đối tượng mà sẽ có sự khác nhau, như sau: - Đối với người có công với cách mạng: Mức chuẩn để xác định các mức trợ cấp, phụ cấp ưu đãi đối với người có công với cách mạng do Chính phủ ban hành. - Đối với nhà giáo đang trực tiếp giảng dạy trong các cơ sở giáo dục công lập: bao gồm 06 mức, bao gồm: 25%, 30%, 35%, 40%, 45%, 50%, được tính trên mức lương theo ngạch, bậc hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với nhà giáo, cán bộ quản lý giáo dục đang công tác tại các trường chuyên biệt, ở vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn: 02 mức 50%, 70% tính trên mức lương hiện hưởng và phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có) - Đối với lực lượng tìm kiếm cứu nạn hàng hải: Mức 30%, 50% trên mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo, thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với công chức, viên chức công tác tại các cơ sở y tế công lập: bao gồm 05 mức: 30%, 40%, 50%, 60%, 70% tính trên mức lương theo ngạch, bậc hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với cán bộ, công chức y tế công tác ở vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn: 70% mức lương theo ngạch, bậc hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với lao động biểu diễn nghệ thuật ngành văn hóa thông tin bao gồm 02 mức: 20%, 15% được tính trên mức lương hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với công chức, viên chức ngành kiểm lâm, bảo vệ thực vật, thú y và kiểm soát đê điều: Từ 10% đến 50% tính theo lương ngạch bậc hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với viên chức chuyên môn kỹ thuật nghề khí tượng thủy văn: Mức phụ cấp 15%, 20%, 25%, 30% trên mức lương ngạch bậc hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với kiểm toán viên Nhà nước: gồm hai mức 15%, 20% tính theo lương cấp bậc, chức vụ. - Đối với cán bộ, công chức làm công tác thống kê: Gồm 4 mức: 10%, 15%, 20%, 25% được tính trên mức lương hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với người làm công tác dự trữ quốc gia: Gồm 02 mức 15%; 25% tính theo mức lương ngạch, bậc hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với lực lượng kiểm soát phòng chống ma túy thuộc Tổng cục Hải quan: Gồm 04 mức: 10%, 15%, 20%, 25% tính trên mức lương hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). Tổng kết lại, phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề là những khoản không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động và được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định cụ thể về mức hưởng phụ cấp.
Thuế thu nhập cá nhân đối với phụ cấp thâm niên nghề
Trường hợp giáo viên trực tiếp giảng dạy tại Đà bắc -Hoà bình có phụ cấp thâm niên nghề là 37 % vậy 37% phụ cấp này có phải tính thuế thu nhập cá nhân không? Điểm b11, khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân có quy định sau: "2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: ... b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: ... b.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề. Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực Nhà nước để tính trừ. Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế." Phụ cấp thâm niên ngành nhà giáo là phụ cấp đặc thù ngành nghề nên khoản phụ cấp này không tính vào thu nhập chịu thuế, không tính thuế thu nhập cá nhân đối với phần này. Cách tính mức phụ cấp thâm niên nhà giáo được quy định tại Điều 3, Nghị định 54/2011/NĐ-CP về chế độ phụ cấp thâm niên đối với nhà giáo: "Điều 3. Mức phụ cấp Nhà giáo đủ 5 năm (60 tháng) giảng dạy, giáo dục được tính hưởng mức phụ cấp thâm niên bằng 5% của mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có); từ các năm sau trở đi, phụ cấp thâm niên mỗi năm được tính thêm 1%." Trường hợp phụ cấp thâm niên nghề 37% của cao hơn mức phụ cấp theo cách tính nêu tại Điều 3, Nghị định 54/2011/NĐ-CP thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế, sẽ nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần vượt này.
Thời gian dạy hợp đồng có được tính thâm niên nhà giáo khi được tuyển dụng viên chức?
Thời gian dạy HĐ có được tính thâm niên nhà giáo khi được tuyển dụng viên chức? Khi nào thì không tính hưởng phụ cấp thâm niên? Phụ cấp thâm niên nhà giáo thay đổi thế nào khi cải cách tiền lương? Bài viết sau sẽ giải đáp những thắc mắc nêu trên. (1) Thời gian dạy hợp đồng có được tính thâm niên nhà giáo khi được tuyển dụng viên chức? Căn cứ theo Điều 4 Nghị định 77/2021/NĐ-CP có quy định nhà giáo tham gia giảng dạy, giáo dục có đóng hiểm xã hội bắt buộc bắt buộc đủ 05 năm (60 tháng) thì được tính hưởng phụ cấp thâm niên bằng 5% mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). Đồng thời, tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định 77/2021/NĐ-CP có quy định, thời gian tính hưởng phụ cấp thâm niên được xác định bằng tổng các thời gian như sau: - Thời gian giảng dạy, giáo dục có đóng hiểm xã hội bắt buộc bắt buộc trong các cơ sở giáo dục công lập. - Thời gian giảng dạy, giáo dục có đóng hiểm xã hội bắt buộc bắt buộc trong các cơ sở giáo dục ngoài công lập (đối với nhà giáo đang giảng dạy, giáo dục trong các cơ sở giáo dục công lập mà trước đây đã giảng dạy, giáo dục ở các cơ sở giáo dục ngoài công lập). Từ dẫn chiếu những quy định nêu trên, có thể thấy, trường hợp cá nhân khi được bổ nhiệm vào chức danh nghề nghiệp, nếu đã có đủ thời gian 60 tháng (5 năm) đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc thì sẽ được tính hưởng phụ cấp thâm niên nhà giáo. (2) Khi nào thì không được tính hưởng phụ cấp thâm niên nhà giáo? Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định 77/2021/NĐ-CP về chế độ thời gian không tính hưởng phụ cấp thâm niên bao gồm: - Thời gian tập sự. - Thời gian nghỉ việc riêng không hưởng lương liên tục từ 01 tháng trở lên. - Thời gian nghỉ ốm đau, thai sản vượt quá thời hạn theo quy định của pháp luật về BHXH. - Thời gian đi làm chuyên gia, đi học, thực tập, công tác, khảo sát ở trong nước và ở nước ngoài vượt quá thời hạn do cơ quan có thẩm quyền quyết định. - Thời gian bị tạm đình chỉ công tác hoặc bị tạm giữ, tạm giam để phục vụ cho công tác điều tra, truy tố, xét xử. - Thời gian không làm việc khác ngoài các quy định như đã nêu trên. Theo đó, nếu cá nhân thuộc một trong những trường hợp như đã nêu trên thì sẽ không được tính vào thời gian hưởng phụ cấp thâm niên. (3) Phụ cấp thâm niên nhà giáo thay đổi thế nào khi cải cách tiền lương? Theo Điểm d Mục 3.1 Nghị quyết 27-NQ/TW 2018 có đề cập đến nội dung cải cách về các chế độ phụ cấp. Theo đó, từ 01/72024, sẽ bãi bỏ phụ cấp thâm niên nghề (trừ quân đội, công an, cơ yếu để bảo đảm tương quan tiền lương với cán bộ, công chức) và 08 loại phụ cấp khác. Xem thêm bài viết liên quan: Từ 1/7/2024 thực hiện chế độ tiền lương mới sẽ có 9 loại phụ cấp nào? Qua đó, có thể hiểu thời điểm chính thức bỏ phụ cấp thâm niên nghề nói chung hay thâm niên nhà giáo nói riêng sẽ là từ 01/7/2024 áp dụng cho các đối tượng trong khu vực công bao gồm cán bộ, công chức, viên chức. Tuy nhiên, Nghị quyết 27-NQ/TW 2018 cũng nêu rõ khi thực hiện cải cách tiền lương sẽ xây dựng bảng lương mới theo vị trí việc làm, chức danh và chức vụ lãnh đạo thay thế hệ thống bảng lương hiện hành; chuyển xếp lương cũ sang lương mới để bảo đảm không thấp hơn tiền lương hiện hưởng. Chính vì thế, mặc dù không còn phụ cấp thâm niên nghề khi cải cách tiền lương nhưng tiền lương mới của giáo viên là viên chức vẫn sẽ được bảo đảm không thấp hơn tiền lương đang hưởng.
Phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề có tính thuế TNCN?
Các phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề có tính thuế TNCN không? Mức phụ cấp ưu đãi và thâm niên nghề hiện nay là bao nhiêu? Bài viết sau sẽ giải đáp cho những thắc mắc nêu trên. (1) Phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề có tính thuế TNCN? Căn cứ theo Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Trong đó, có đề cập đến những khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thuế thu nhập cá nhân bao gồm: “...a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: b.1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công…” Tuy nhiên, Thông tư 111/2013/TT-BTC cũng nêu rõ, các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế được quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 2 như đã nêu trên phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực Nhà nước để tính trừ. Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế. Chỉ riêng trường hợp trợ cấp chuyển vùng một lần với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người Việt Nam làm việc tại nước ngoài thì được trừ theo mức ghi tại Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Như vậy, phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề thuộc một trong những trường hợp phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động. (2) Mức phụ cấp thâm niên nghề hiện nay là bao nhiêu? Căn cứ theo Mục 10 Danh mục tổng hợp các khoản phụ cấp, trợ cấp được cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành kèm theo Công văn 1381/TCT-TNCN thì mức phụ cấp thâm niên nghề sẽ phụ thuộc theo đặc thù của nghề như sau: - Đối với thâm niên nghề kiểm tra Đảng: Sau đủ 5 năm làm việc được hưởng 5%, từ năm thứ 6 trở đi mỗi năm công tác tăng 1%. - Đối với cán bộ, công chức đã được xếp lương theo các ngạch hoặc chức danh chuyên ngành tòa án, Kiểm sát, kiểm toán, thanh tra, thi hành án dân sự và kiểm lâm: Đủ 5 năm (60 tháng) được hưởng 5% mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có); từ năm thứ sáu trở đi, mỗi năm (đủ 12 tháng) được tính thêm 1%. (3) Mức phụ cấp ưu đãi hiện nay là bao nhiêu? Tương tự như mức phụ cấp thâm niên, tại Danh mục tổng hợp được ban hành kèm theo Công văn 1381/TCT-TNCN quy định cụ thể mức phụ cấp ưu đãi cũng sẽ tùy theo đối tượng mà sẽ có sự khác nhau, như sau: - Đối với người có công với cách mạng: Mức chuẩn để xác định các mức trợ cấp, phụ cấp ưu đãi đối với người có công với cách mạng do Chính phủ ban hành. - Đối với nhà giáo đang trực tiếp giảng dạy trong các cơ sở giáo dục công lập: bao gồm 06 mức, bao gồm: 25%, 30%, 35%, 40%, 45%, 50%, được tính trên mức lương theo ngạch, bậc hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với nhà giáo, cán bộ quản lý giáo dục đang công tác tại các trường chuyên biệt, ở vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn: 02 mức 50%, 70% tính trên mức lương hiện hưởng và phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có) - Đối với lực lượng tìm kiếm cứu nạn hàng hải: Mức 30%, 50% trên mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo, thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với công chức, viên chức công tác tại các cơ sở y tế công lập: bao gồm 05 mức: 30%, 40%, 50%, 60%, 70% tính trên mức lương theo ngạch, bậc hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với cán bộ, công chức y tế công tác ở vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn: 70% mức lương theo ngạch, bậc hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với lao động biểu diễn nghệ thuật ngành văn hóa thông tin bao gồm 02 mức: 20%, 15% được tính trên mức lương hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với công chức, viên chức ngành kiểm lâm, bảo vệ thực vật, thú y và kiểm soát đê điều: Từ 10% đến 50% tính theo lương ngạch bậc hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với viên chức chuyên môn kỹ thuật nghề khí tượng thủy văn: Mức phụ cấp 15%, 20%, 25%, 30% trên mức lương ngạch bậc hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với kiểm toán viên Nhà nước: gồm hai mức 15%, 20% tính theo lương cấp bậc, chức vụ. - Đối với cán bộ, công chức làm công tác thống kê: Gồm 4 mức: 10%, 15%, 20%, 25% được tính trên mức lương hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với người làm công tác dự trữ quốc gia: Gồm 02 mức 15%; 25% tính theo mức lương ngạch, bậc hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). - Đối với lực lượng kiểm soát phòng chống ma túy thuộc Tổng cục Hải quan: Gồm 04 mức: 10%, 15%, 20%, 25% tính trên mức lương hiện hưởng cộng với phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có). Tổng kết lại, phụ cấp ưu đãi và phụ cấp thâm niên nghề là những khoản không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động và được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định cụ thể về mức hưởng phụ cấp.
Thuế thu nhập cá nhân đối với phụ cấp thâm niên nghề
Trường hợp giáo viên trực tiếp giảng dạy tại Đà bắc -Hoà bình có phụ cấp thâm niên nghề là 37 % vậy 37% phụ cấp này có phải tính thuế thu nhập cá nhân không? Điểm b11, khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân có quy định sau: "2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm: ... b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau: ... b.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề. Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực Nhà nước để tính trừ. Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế." Phụ cấp thâm niên ngành nhà giáo là phụ cấp đặc thù ngành nghề nên khoản phụ cấp này không tính vào thu nhập chịu thuế, không tính thuế thu nhập cá nhân đối với phần này. Cách tính mức phụ cấp thâm niên nhà giáo được quy định tại Điều 3, Nghị định 54/2011/NĐ-CP về chế độ phụ cấp thâm niên đối với nhà giáo: "Điều 3. Mức phụ cấp Nhà giáo đủ 5 năm (60 tháng) giảng dạy, giáo dục được tính hưởng mức phụ cấp thâm niên bằng 5% của mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có); từ các năm sau trở đi, phụ cấp thâm niên mỗi năm được tính thêm 1%." Trường hợp phụ cấp thâm niên nghề 37% của cao hơn mức phụ cấp theo cách tính nêu tại Điều 3, Nghị định 54/2011/NĐ-CP thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế, sẽ nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần vượt này.