KINH DOANH DỊCH VỤ LÀM THỦ TỤC VỀ THUẾ
1. Phạm vi - Nhân viên đại lý thuế là người có chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế do Tổng cục Thuế cấp, làm việc cho đại lý thuế và hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. - Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, thực hiện các thủ tục về thuế theo thoả thuận với người nộp thuế (dưới đây gọi là đại lý thuế). - Dịch vụ làm thủ tục về thuế là hoạt động của đại lý thuế thực hiện các thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và các thủ tục hành chính thuế khác thay người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và hợp đồng dịch vụ đã ký kết. 2. Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với nhân viên đại lý thuế 2.1. Các thủ tục Dự thi lần đầu Dự thi lại các môn thi chưa đạt hoặc đăng ký thi các môn chưa thi Đối tượng - Người có bằng cao đẳng trở lên thuộc một trong các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật và đã làm việc từ hai năm trở lên trong các lĩnh vực này; - Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật. - Không thuộc các trường hợp sau: + Người bị hạn chế hoặc mất năng lực hành vi dân sự. + Người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự hoặc đang phải chấp hành hình phạt tù. + Người có hành vi vi phạm pháp luật về thuế, hải quan, kiểm toán bị xử phạt vi phạm hành chính trong thời hạn một (01) năm, kể từ ngày có quyết định xử phạt. + Cán bộ, công chức theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức. + Các trường hợp bị thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Điều kiện - Có bằng tốt nghiệp từ cao đẳng trở lên thuộc các ngành kinh tế, thuế, tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán, luật hoặc các chuyên ngành khác và có tổng số đơn vị học trình (hoặc tiết học) các môn học về tài chính, kế toán, kiểm toán, phân tích hoạt động tài chính, thuế từ 7% trên tổng số học trình (hoặc tiết học) cả khóa học trở lên và đã có thời gian làm việc trong lĩnh vực này từ đủ 02 năm trở lên tính từ thời gian tốt nghiệp ghi trên quyết định hoặc văn bằng tốt nghiệp đến thời điểm hết hạn nộp hồ sơ đăng ký dự thi; - Nộp đủ hồ sơ dự thi; Thi Tên Thi lấy Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế Đăng ký dự thi Hồ sơ - Đơn đăng ký dự thi. - Sơ yếu lý lịch có xác nhận của cơ quan quản lý lao động có thẩm quyền hoặc ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi cư trú. - Bằng tốt nghiệp cao đẳng trở lên thuộc một trong các chuyên ngành quy định (bản sao có chứng thực). - Giấy chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu (đối với người nước ngoài) (bản sao có chứng thực). - 01ảnh mầu 3x4 và 02 ảnh mầu 4 x 6 chụp trong 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ dự thi; 02 phong bì có dán tem và ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nhận thông báo thi, lịch thi, kết quả thi. - Giấy xác nhận số năm công tác chuyên môn của đơn vị mà người dự thi đã công tác tại đó hoặc sổ bảo hiểm xã hội của người dự thi (bản sao có chứng thực). - Các giấy tờ theo quy định được miễn môn thi (nếu có). - Đơn đăng ký dự thi. - Bản chụp không yêu cầu chứng thực chứng nhận điểm thi do Hội đồng thi thông báo - 01 ảnh mầu 3x4 và 02 ảnh mầu 4x6 chụp trong thời gian 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ dự thi; 02 phong bì có dán tem và ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nhận thông báo thi, lịch thi, kết quả thi. Lệ phí - 01 môn: 400.000 đồng; - 02 môn: 800.000 đồng; Phí dự thi đã nộp không được hoàn lại. Hình thức nộp - Nộp trực tiếp - Gửi qua đường bưu chính. Nơi nhận Tổng cục Thuế Kết quả Khi nhận hồ sơ, nếu kiểm tra thấy hồ sơ không đủ, đúng thì Tổng cục Thuế phải thông báo cho người dự thi ngay khi nhận hồ sơ (nếu trực tiếp nhận hồ sơ); trong 07 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ (nếu nhận hồ sơ qua đường bưu chính). Tổ chức Thời gian - Mỗi năm 01 kỳ thi vào quý III hoặc quý IV hàng năm. - Trước ngày thi tuyển ít nhất ba 03 tháng, Hội đồng thi thông báo chính thức trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và trên phương tiện thông tin đại chúng - Trước ngày thi tuyển ít nhất 15 ngày, Hội đồng thi phải thông báo cho thí sinh dự thi về: Số báo danh, môn thi tham dự, thời gian thi, địa điểm thi, lệ phí thi và thông tin khác có liên quan. - Trước ngày thi 01 ngày, Hội đồng thi triệu tập thí sinh để phổ biến nội quy thi, thu lệ phí thi, phát phiếu dự thi, điều chỉnh những sai sót về thông tin của thí sinh. Nội dung thi - Kế toán; - Pháp luật về thuế; Số lượng môn thi - Miễn thi môn kế toán + Người đã có chứng chỉ hành nghề kế toán, chứng chỉ kiểm toán viên. + Người đã làm giảng viên của môn học kế toán tại các trường đại học, cao đẳng có thời gian công tác liên tục từ 05 năm trở lên, sau khi thôi làm giảng viên (không bao gồm trường hợp bị kỉ luật buộc thôi việc) mà đăng ký dự thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế trong 03 năm kể từ ngày có quyết định chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc nghỉ việc. + Người đã làm việc trong lĩnh vực kế toán tại các tổ chức như: cơ quan quản lý Nhà nước, doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp có trình độ từ cao đẳng trở lên thuộc chuyên ngành kế toán hoặc kiểm toán và có thời gian công tác trong lĩnh vực kế toán liên tục từ 05 năm trở lên, trừ đối tượng là cán bộ, công chức theo quy định của pháp luật. - Miễn thi môn pháp luật về thuế + Công chức thuế có ngạch từ chuyên viên thuế, thanh tra viên thuế, kiểm tra viên cao đẳng thuế trở lên và đã công tác trong ngành thuế từ 05 năm trở lên khi thôi công tác (không gồm trường hợp bị kỉ luật buộc thôi việc) mà đăng ký dự thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế trong 03 năm kể từ ngày có quyết định chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc nghỉ việc. + Người đã tốt nghiệp Đại học chuyên ngành pháp luật kinh tế và có chứng chỉ hành nghề luật sư. + Người đã làm giảng viên của môn học về thuế tại các trường đại học, cao đẳng có thời gian công tác liên tục từ 05 năm trở lên, sau khi thôi làm giảng viên (không bao gồm trường hợp bị kỉ luật buộc thôi việc) mà đăng ký dự thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế trong 03 năm kể từ ngày có quyết định chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc nghỉ việc. - Miễn thi 02 môn pháp luật về thuế và kế toán + Người có giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán. + Công chức thuế có ngạch công chức từ chuyên viên thuế, thanh tra viên thuế, kiểm tra viên thuế trở lên và có thời gian công tác liên tục trong ngành thuế từ 10 năm trở lên, khi thôi công tác trong ngành thuế (không bao gồm trường hợp bị kỉ luật buộc thôi việc) trong 03 năm kể từ ngày có quyết định chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc nghỉ việc mà đăng ký với Tổng cục Thuế để xét cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Thể thức Thi viết, thi trắc nghiệm hoặc thi vấn đáp; thời gian cho mỗi môn thi phụ thuộc vào hình thức thi từ 30 phút đến 180 phút. Xử lý vi phạm - Thí sinh có hành vi chép bài của thí sinh khác hoặc cho thí sinh khác chép bài của mình. + Vi phạm lần 1: Bị cảnh cáo trước phòng thi. + Vi phạm lần 2: Bị lập biên bản cảnh cáo, trừ 20% điểm thi của môn thi đó. + Vi phạm lần 3: Bị lập biên bản đình chỉ, không công nhận kết quả môn thi đó. - Đình chỉ thi, hủy kết quả của cả kỳ thi nếu thí sinh có một trong các hành vi: + Mang vào phòng thi tài liệu và các vật dụng bị cấm mang vào phòng thi trong thời gian từ lúc bắt đầu phát đề thi đến hết giờ làm bài (đã hoặc chưa sử dụng). + Sử dụng tài liệu liên quan đến việc làm bài thi và các phương tiện thu phát thông tin dưới bất kỳ hình thức nào, kể cả trong và ngoài phòng thi. + Nhận bài giải sẵn của người khác (đã hoặc chưa sử dụng). + Chuyển giấy nháp hoặc bài thi cho thí sinh khác hoặc nhận giấy nháp hoặc bài thi của thí sinh khác. + Cố tình không nộp bài thi, dùng bài thi hoặc giấy nháp của người khác để nộp làm bài thi của mình. - Hủy kết quả thi và cấm dự thi 02 kỳ thi cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế được tổ chức tiếp sau đó, nếu có một trong các hành vi: + Hành hung giám thị, giám khảo, người phục vụ của các Hội đồng coi thi, chấm thi, phúc khảo. + Gây rối làm mất trật tự an ninh ở khu vực coi thi, gây hậu quả nghiêm trọng. + Khai man hồ sơ thi hoặc nhờ người thi hộ. Kết quả thi Đạt yêu cầu - Môn thi đạt yêu cầu là môn thi đạt điểm từ 5 điểm trở lên (thang điểm 10). - Thí sinh có kết quả thi đạt yêu cầu bao gồm: + Thí sinh dự thi đạt yêu cầu cả 02 môn thi. + Thí sinh dự thi đạt yêu cầu môn thi pháp luật về thuế (đối với trường hợp thí sinh dự thi được miễn môn thi kế toán). + Thí sinh dự thi đạt yêu cầu môn thi kế toán (đối với trường hợp thí sinh dự thi được miễn môn thi pháp luật về thuế). Bảo lưu Các môn thi đạt yêu cầu được bảo lưu ba (03) năm liên tục tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận điểm thi và giấy chứng nhận điểm phúc khảo (nếu có) do Hội đồng thi thông báo. Phúc khảo - Thời hạn: tối đa 30 ngày kể từ ngày công bố kết quả thi. - Hồ sơ: Đơn đề nghị phúc khảo - Chủ tịch Hội đồng thi phê duyệt kết quả phúc khảo và thông báo kết quả phúc khảo cho thí sinh biết trong 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nhận đơn đề nghị phúc khảo; kết quả phúc khảo được lưu trữ và bảo quản theo hồ sơ thi. Kết quả - Trong 45 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ thi tuyển, Hội đồng thi phải công bố kết quả thi trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. - Trong 15 ngày, kể từ ngày công bố kết quả thi, Hội đồng thi cấp cho người dự thi giấy chứng nhận điểm thi, gửi cho thí sinh qua đường bưu điện theo hình thức thư bảo đảm; trường hợp thí sinh đến nhận giấy chứng nhận điểm thi trực tiếp tại cơ quan thuế thì phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân, ký nhận vào danh sách cấp giấy chứng nhận điểm thi. Cấp Chứng chỉ Người được miễn cả hai (02) môn thi. Hồ sơ - Đơn đăng ký cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. - Sơ yếu lý lịch có xác nhận của cơ quan quản lý lao động có thẩm quyền hoặc ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi cư trú. - Bản sao có chứng thực bằng tốt nghiệp cao đẳng trở lên thuộc một trong các chuyên ngành quy định. - Bản sao có chứng thực giấy CMND/CCCD hoặc hộ chiếu (đối với người nước ngoài) - 02 ảnh mầu 3x4 chụp trong 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ. Thời hạn 15 ngày kể từ ngày người đăng ký xin cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế nộp đủ hồ sơ Đối tượng khác Đối tượng Người dự thi có kết quả thi đạt yêu cầu. Thời hạn 15 ngày, kể từ ngày công bố kết quả thi chính thức Thẩm quyền Tổng cục Thuế Kết quả Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế 2.2. Xử lý vi phạm nhân viên đại lý thuế Đình chỉ hành nghề Thu hồi Chứng chỉ đủ điều kiện hành nghề Thời hạn 01 năm Hành vi vi phạm - Cho người khác mượn hoặc sử dụng chứng chỉ hành nghề của người khác hoặc hành nghề tại 02 đại lý thuế trở lên trong cùng một khoảng thời gian. - Hành nghề khi chưa có tên trong danh sách nhân viên hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế được đăng tải công khai trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. - Có hành vi thông đồng, giúp người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế bị kết án bằng một bản án có hiệu lực về tội trốn thuế. - Phát hiện sử dụng văn bằng, chứng chỉ giả trong hồ sơ thi cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Cơ quan có thẩm quyền Cục Thuế quản lý trực tiếp Tổng cục Thuế Kết quả Quyết định đình chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế Quyết định thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế Chủ thể được nhận quyết định - Đại lý thuế; - Tổng cục Thuế; - Cá nhân bị đình chỉ hành nghề. - Đại lý thuế; - Tổng cục Thuế; - Cá nhân bị thu hồi Chứng chỉ. Các việc xảy ra sau khi có Quyết định Tổng cục Thuế đăng tải công khai danh sách nhân viên đại lý thuế bị đình chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế và xóa tên khỏi danh sách công khai nhân viên đại lý thuế hành nghề trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Tổng cục Thuế đăng tải công khai danh sách nhân viên đại lý thuế bị thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế và xóa tên khỏi danh sách công khai nhân viên đại lý thuế hành nghề trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. 3. Đăng ký đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với đại lý thuế 3.1. Điều kiện - Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; - Có ít nhất hai nhân viên được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế. 3.2. Hồ sơ - Văn bản đề nghị xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. - Bản chụp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (có xác nhận của đại lý thuế). - Bản chụp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế của các nhân viên đại lý thuế (có xác nhận của đại lý thuế). 3.3. Thẩm quyền: Cục Thuế nơi đại lý thuế đóng trụ sở chính. 3.4. Quy trình - Tiếp nhận hồ sơ: + Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp: công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ. + Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính: công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế. + Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử: việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. + Trường hợp cần bổ sung hồ sơ: cơ quan thuế phải thông báo cho đại lý thuế ngay trong ngày nhận hồ sơ (nếu trực tiếp nhận hồ sơ); trong 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu chính hoặc thông qua giao dịch điện tử. - Thời hạn giải quyết: 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ. - Trình tự cấp Xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với đại lý thuế: + Cục Thuế kiểm tra đối chiếu thông tin đăng ký ngành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế của doanh nghiệp trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và: o Cấp “Xác nhận đủ điều kiện hoạt động đại lý thuế” đối với doanh nghiệp đủ điều kiện; o Hoặc có văn bản trả lời với Doanh nghiệp nếu doanh nghiệp không đủ điều kiện. + Trong 01 ngày làm việc kể từ ngày ký Xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế cho đại lý thuế, Cục Thuế: o Đăng tải công khai danh sách đại lý thuế đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế trên Trang thông tin điện tử của Cục Thuế; o Gửi thông tin qua mạng giao dịch nội bộ ngành thuế cho Tổng cục Thuế để đăng tải trên Trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. 3.5. Các lưu ý trong quá trình hoạt động của đại lý thuế Thứ nhất, đại lý thuế chỉ được thực hiện ký hợp đồng dịch vụ làm thủ tục về thuế sau khi đã được cấp giấy xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế và có tên trong danh sách đại lý thuế đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế được đăng tải công khai trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Thứ hai, đại lý thuế có nghĩa vụ giữ bí mật thông tin cho tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ của mình. Nếu tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ của đại lý thuế có đủ bằng chứng về việc đại lý đó không thực hiện đúng trách nhiệm này, gây thiệt hại cho tổ chức, cá nhân nộp thuế thì kiến nghị Cục Thuế đình chỉ hoạt động của đại lý thuế và đại lý thuế phải chịu bồi thường cho tổ chức, cá nhân nộp thuế theo hợp đồng đã ký kết với tổ chức, cá nhân nộp thuế. Thứ ba, đại lý thuế bị đình chỉ hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế: - Điều kiện: + Không còn đủ điều kiện làm đại lý thuế. + Không cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế. + Tiết lộ thông tin gây thiệt hại vật chất, tinh thần, uy tín của tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế đồng ý hoặc pháp luật có quy định. + Tuyển dụng, sử dụng, quản lý nhân viên hành nghề đại lý thuế không đúng theo quy định. - Quy trình: + Cục Thuế quản lý trực tiếp ra quyết định đình chỉ hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế gửi đại lý thuế và Tổng cục Thuế. + Tổng cục Thuế đăng tải công khai danh sách đại lý thuế bị đình chỉ hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế và xoá tên khỏi danh sách công khai đại lý thuế đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. - Thời hạn: kể từ khi phát hiện các hành vi trên cho đến khi đại lý thuế khắc phục xong hậu quả. - Hậu quả pháp lý: Nếu đại lý thuế có đủ điều kiện hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế và muốn tiếp tục hoạt động thì phải lập lại hồ sơ đăng ký hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế gửi Cục Thuế nơi đại lý thuế đóng trụ sở chính. Thứ tư, đại lý thuế có trách nhiệm báo cáo với cơ quan thuế trong các trường hợp sau: - Khi cơ quan thuế yêu cầu bằng văn bản. - Trong 10 ngày làm việc kể từ ngày thay đổi danh sách nhân viên đại lý thuế, đại lý thuế phải thông báo cho Cục Thuế quản lý thuế trực tiếp, bao gồm: + Danh sách nhân viên đại lý thuế mới được tuyển dụng. + Danh sách nhân viên đại lý thuế vi phạm dẫn đến bị đình chỉ hành nghề hoặc bị thu hồi chứng chỉ đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế hoặc thuyên chuyển, nghỉ việc, nghỉ hưu, chết hoặc không đủ điều kiện hành nghề. Cục Thuế gửi thông báo của đại lý thuế về danh sách nhân viên đại lý thuế thay đổi qua mạng giao dịch điện tử nội bộ ngành thuế cho Tổng cục Thuế trong 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo của đại lý thuế. Tổng cục Thuế có trách nhiệm đăng tải danh sách nhân viên đại lý thuế thay đổi trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trong 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo danh sách nhân viên đại lý thuế thay đổi do Cục Thuế gửi. 4. Cơ sở pháp lý: - Luật quản lý thuế 2006; - Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2012.
KINH DOANH DỊCH VỤ LÀM THỦ TỤC VỀ THUẾ
1. Phạm vi - Nhân viên đại lý thuế là người có chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế do Tổng cục Thuế cấp, làm việc cho đại lý thuế và hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. - Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, thực hiện các thủ tục về thuế theo thoả thuận với người nộp thuế (dưới đây gọi là đại lý thuế). - Dịch vụ làm thủ tục về thuế là hoạt động của đại lý thuế thực hiện các thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và các thủ tục hành chính thuế khác thay người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và hợp đồng dịch vụ đã ký kết. 2. Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với nhân viên đại lý thuế 2.1. Các thủ tục Dự thi lần đầu Dự thi lại các môn thi chưa đạt hoặc đăng ký thi các môn chưa thi Đối tượng - Người có bằng cao đẳng trở lên thuộc một trong các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật và đã làm việc từ hai năm trở lên trong các lĩnh vực này; - Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật. - Không thuộc các trường hợp sau: + Người bị hạn chế hoặc mất năng lực hành vi dân sự. + Người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự hoặc đang phải chấp hành hình phạt tù. + Người có hành vi vi phạm pháp luật về thuế, hải quan, kiểm toán bị xử phạt vi phạm hành chính trong thời hạn một (01) năm, kể từ ngày có quyết định xử phạt. + Cán bộ, công chức theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức. + Các trường hợp bị thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Điều kiện - Có bằng tốt nghiệp từ cao đẳng trở lên thuộc các ngành kinh tế, thuế, tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán, luật hoặc các chuyên ngành khác và có tổng số đơn vị học trình (hoặc tiết học) các môn học về tài chính, kế toán, kiểm toán, phân tích hoạt động tài chính, thuế từ 7% trên tổng số học trình (hoặc tiết học) cả khóa học trở lên và đã có thời gian làm việc trong lĩnh vực này từ đủ 02 năm trở lên tính từ thời gian tốt nghiệp ghi trên quyết định hoặc văn bằng tốt nghiệp đến thời điểm hết hạn nộp hồ sơ đăng ký dự thi; - Nộp đủ hồ sơ dự thi; Thi Tên Thi lấy Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế Đăng ký dự thi Hồ sơ - Đơn đăng ký dự thi. - Sơ yếu lý lịch có xác nhận của cơ quan quản lý lao động có thẩm quyền hoặc ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi cư trú. - Bằng tốt nghiệp cao đẳng trở lên thuộc một trong các chuyên ngành quy định (bản sao có chứng thực). - Giấy chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu (đối với người nước ngoài) (bản sao có chứng thực). - 01ảnh mầu 3x4 và 02 ảnh mầu 4 x 6 chụp trong 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ dự thi; 02 phong bì có dán tem và ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nhận thông báo thi, lịch thi, kết quả thi. - Giấy xác nhận số năm công tác chuyên môn của đơn vị mà người dự thi đã công tác tại đó hoặc sổ bảo hiểm xã hội của người dự thi (bản sao có chứng thực). - Các giấy tờ theo quy định được miễn môn thi (nếu có). - Đơn đăng ký dự thi. - Bản chụp không yêu cầu chứng thực chứng nhận điểm thi do Hội đồng thi thông báo - 01 ảnh mầu 3x4 và 02 ảnh mầu 4x6 chụp trong thời gian 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ dự thi; 02 phong bì có dán tem và ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nhận thông báo thi, lịch thi, kết quả thi. Lệ phí - 01 môn: 400.000 đồng; - 02 môn: 800.000 đồng; Phí dự thi đã nộp không được hoàn lại. Hình thức nộp - Nộp trực tiếp - Gửi qua đường bưu chính. Nơi nhận Tổng cục Thuế Kết quả Khi nhận hồ sơ, nếu kiểm tra thấy hồ sơ không đủ, đúng thì Tổng cục Thuế phải thông báo cho người dự thi ngay khi nhận hồ sơ (nếu trực tiếp nhận hồ sơ); trong 07 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ (nếu nhận hồ sơ qua đường bưu chính). Tổ chức Thời gian - Mỗi năm 01 kỳ thi vào quý III hoặc quý IV hàng năm. - Trước ngày thi tuyển ít nhất ba 03 tháng, Hội đồng thi thông báo chính thức trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế và trên phương tiện thông tin đại chúng - Trước ngày thi tuyển ít nhất 15 ngày, Hội đồng thi phải thông báo cho thí sinh dự thi về: Số báo danh, môn thi tham dự, thời gian thi, địa điểm thi, lệ phí thi và thông tin khác có liên quan. - Trước ngày thi 01 ngày, Hội đồng thi triệu tập thí sinh để phổ biến nội quy thi, thu lệ phí thi, phát phiếu dự thi, điều chỉnh những sai sót về thông tin của thí sinh. Nội dung thi - Kế toán; - Pháp luật về thuế; Số lượng môn thi - Miễn thi môn kế toán + Người đã có chứng chỉ hành nghề kế toán, chứng chỉ kiểm toán viên. + Người đã làm giảng viên của môn học kế toán tại các trường đại học, cao đẳng có thời gian công tác liên tục từ 05 năm trở lên, sau khi thôi làm giảng viên (không bao gồm trường hợp bị kỉ luật buộc thôi việc) mà đăng ký dự thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế trong 03 năm kể từ ngày có quyết định chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc nghỉ việc. + Người đã làm việc trong lĩnh vực kế toán tại các tổ chức như: cơ quan quản lý Nhà nước, doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp có trình độ từ cao đẳng trở lên thuộc chuyên ngành kế toán hoặc kiểm toán và có thời gian công tác trong lĩnh vực kế toán liên tục từ 05 năm trở lên, trừ đối tượng là cán bộ, công chức theo quy định của pháp luật. - Miễn thi môn pháp luật về thuế + Công chức thuế có ngạch từ chuyên viên thuế, thanh tra viên thuế, kiểm tra viên cao đẳng thuế trở lên và đã công tác trong ngành thuế từ 05 năm trở lên khi thôi công tác (không gồm trường hợp bị kỉ luật buộc thôi việc) mà đăng ký dự thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế trong 03 năm kể từ ngày có quyết định chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc nghỉ việc. + Người đã tốt nghiệp Đại học chuyên ngành pháp luật kinh tế và có chứng chỉ hành nghề luật sư. + Người đã làm giảng viên của môn học về thuế tại các trường đại học, cao đẳng có thời gian công tác liên tục từ 05 năm trở lên, sau khi thôi làm giảng viên (không bao gồm trường hợp bị kỉ luật buộc thôi việc) mà đăng ký dự thi lấy chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế trong 03 năm kể từ ngày có quyết định chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc nghỉ việc. - Miễn thi 02 môn pháp luật về thuế và kế toán + Người có giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán. + Công chức thuế có ngạch công chức từ chuyên viên thuế, thanh tra viên thuế, kiểm tra viên thuế trở lên và có thời gian công tác liên tục trong ngành thuế từ 10 năm trở lên, khi thôi công tác trong ngành thuế (không bao gồm trường hợp bị kỉ luật buộc thôi việc) trong 03 năm kể từ ngày có quyết định chuyển công tác, nghỉ hưu hoặc nghỉ việc mà đăng ký với Tổng cục Thuế để xét cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Thể thức Thi viết, thi trắc nghiệm hoặc thi vấn đáp; thời gian cho mỗi môn thi phụ thuộc vào hình thức thi từ 30 phút đến 180 phút. Xử lý vi phạm - Thí sinh có hành vi chép bài của thí sinh khác hoặc cho thí sinh khác chép bài của mình. + Vi phạm lần 1: Bị cảnh cáo trước phòng thi. + Vi phạm lần 2: Bị lập biên bản cảnh cáo, trừ 20% điểm thi của môn thi đó. + Vi phạm lần 3: Bị lập biên bản đình chỉ, không công nhận kết quả môn thi đó. - Đình chỉ thi, hủy kết quả của cả kỳ thi nếu thí sinh có một trong các hành vi: + Mang vào phòng thi tài liệu và các vật dụng bị cấm mang vào phòng thi trong thời gian từ lúc bắt đầu phát đề thi đến hết giờ làm bài (đã hoặc chưa sử dụng). + Sử dụng tài liệu liên quan đến việc làm bài thi và các phương tiện thu phát thông tin dưới bất kỳ hình thức nào, kể cả trong và ngoài phòng thi. + Nhận bài giải sẵn của người khác (đã hoặc chưa sử dụng). + Chuyển giấy nháp hoặc bài thi cho thí sinh khác hoặc nhận giấy nháp hoặc bài thi của thí sinh khác. + Cố tình không nộp bài thi, dùng bài thi hoặc giấy nháp của người khác để nộp làm bài thi của mình. - Hủy kết quả thi và cấm dự thi 02 kỳ thi cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế được tổ chức tiếp sau đó, nếu có một trong các hành vi: + Hành hung giám thị, giám khảo, người phục vụ của các Hội đồng coi thi, chấm thi, phúc khảo. + Gây rối làm mất trật tự an ninh ở khu vực coi thi, gây hậu quả nghiêm trọng. + Khai man hồ sơ thi hoặc nhờ người thi hộ. Kết quả thi Đạt yêu cầu - Môn thi đạt yêu cầu là môn thi đạt điểm từ 5 điểm trở lên (thang điểm 10). - Thí sinh có kết quả thi đạt yêu cầu bao gồm: + Thí sinh dự thi đạt yêu cầu cả 02 môn thi. + Thí sinh dự thi đạt yêu cầu môn thi pháp luật về thuế (đối với trường hợp thí sinh dự thi được miễn môn thi kế toán). + Thí sinh dự thi đạt yêu cầu môn thi kế toán (đối với trường hợp thí sinh dự thi được miễn môn thi pháp luật về thuế). Bảo lưu Các môn thi đạt yêu cầu được bảo lưu ba (03) năm liên tục tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận điểm thi và giấy chứng nhận điểm phúc khảo (nếu có) do Hội đồng thi thông báo. Phúc khảo - Thời hạn: tối đa 30 ngày kể từ ngày công bố kết quả thi. - Hồ sơ: Đơn đề nghị phúc khảo - Chủ tịch Hội đồng thi phê duyệt kết quả phúc khảo và thông báo kết quả phúc khảo cho thí sinh biết trong 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nhận đơn đề nghị phúc khảo; kết quả phúc khảo được lưu trữ và bảo quản theo hồ sơ thi. Kết quả - Trong 45 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ thi tuyển, Hội đồng thi phải công bố kết quả thi trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. - Trong 15 ngày, kể từ ngày công bố kết quả thi, Hội đồng thi cấp cho người dự thi giấy chứng nhận điểm thi, gửi cho thí sinh qua đường bưu điện theo hình thức thư bảo đảm; trường hợp thí sinh đến nhận giấy chứng nhận điểm thi trực tiếp tại cơ quan thuế thì phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân, ký nhận vào danh sách cấp giấy chứng nhận điểm thi. Cấp Chứng chỉ Người được miễn cả hai (02) môn thi. Hồ sơ - Đơn đăng ký cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. - Sơ yếu lý lịch có xác nhận của cơ quan quản lý lao động có thẩm quyền hoặc ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi cư trú. - Bản sao có chứng thực bằng tốt nghiệp cao đẳng trở lên thuộc một trong các chuyên ngành quy định. - Bản sao có chứng thực giấy CMND/CCCD hoặc hộ chiếu (đối với người nước ngoài) - 02 ảnh mầu 3x4 chụp trong 06 tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ. Thời hạn 15 ngày kể từ ngày người đăng ký xin cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế nộp đủ hồ sơ Đối tượng khác Đối tượng Người dự thi có kết quả thi đạt yêu cầu. Thời hạn 15 ngày, kể từ ngày công bố kết quả thi chính thức Thẩm quyền Tổng cục Thuế Kết quả Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế 2.2. Xử lý vi phạm nhân viên đại lý thuế Đình chỉ hành nghề Thu hồi Chứng chỉ đủ điều kiện hành nghề Thời hạn 01 năm Hành vi vi phạm - Cho người khác mượn hoặc sử dụng chứng chỉ hành nghề của người khác hoặc hành nghề tại 02 đại lý thuế trở lên trong cùng một khoảng thời gian. - Hành nghề khi chưa có tên trong danh sách nhân viên hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế được đăng tải công khai trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. - Có hành vi thông đồng, giúp người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế bị kết án bằng một bản án có hiệu lực về tội trốn thuế. - Phát hiện sử dụng văn bằng, chứng chỉ giả trong hồ sơ thi cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế. Cơ quan có thẩm quyền Cục Thuế quản lý trực tiếp Tổng cục Thuế Kết quả Quyết định đình chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế Quyết định thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế Chủ thể được nhận quyết định - Đại lý thuế; - Tổng cục Thuế; - Cá nhân bị đình chỉ hành nghề. - Đại lý thuế; - Tổng cục Thuế; - Cá nhân bị thu hồi Chứng chỉ. Các việc xảy ra sau khi có Quyết định Tổng cục Thuế đăng tải công khai danh sách nhân viên đại lý thuế bị đình chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế và xóa tên khỏi danh sách công khai nhân viên đại lý thuế hành nghề trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Tổng cục Thuế đăng tải công khai danh sách nhân viên đại lý thuế bị thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế và xóa tên khỏi danh sách công khai nhân viên đại lý thuế hành nghề trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. 3. Đăng ký đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với đại lý thuế 3.1. Điều kiện - Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; - Có ít nhất hai nhân viên được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế. 3.2. Hồ sơ - Văn bản đề nghị xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. - Bản chụp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (có xác nhận của đại lý thuế). - Bản chụp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế của các nhân viên đại lý thuế (có xác nhận của đại lý thuế). 3.3. Thẩm quyền: Cục Thuế nơi đại lý thuế đóng trụ sở chính. 3.4. Quy trình - Tiếp nhận hồ sơ: + Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp: công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ. + Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính: công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế. + Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử: việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. + Trường hợp cần bổ sung hồ sơ: cơ quan thuế phải thông báo cho đại lý thuế ngay trong ngày nhận hồ sơ (nếu trực tiếp nhận hồ sơ); trong 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu chính hoặc thông qua giao dịch điện tử. - Thời hạn giải quyết: 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ. - Trình tự cấp Xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế đối với đại lý thuế: + Cục Thuế kiểm tra đối chiếu thông tin đăng ký ngành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế của doanh nghiệp trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và: o Cấp “Xác nhận đủ điều kiện hoạt động đại lý thuế” đối với doanh nghiệp đủ điều kiện; o Hoặc có văn bản trả lời với Doanh nghiệp nếu doanh nghiệp không đủ điều kiện. + Trong 01 ngày làm việc kể từ ngày ký Xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế cho đại lý thuế, Cục Thuế: o Đăng tải công khai danh sách đại lý thuế đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế trên Trang thông tin điện tử của Cục Thuế; o Gửi thông tin qua mạng giao dịch nội bộ ngành thuế cho Tổng cục Thuế để đăng tải trên Trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. 3.5. Các lưu ý trong quá trình hoạt động của đại lý thuế Thứ nhất, đại lý thuế chỉ được thực hiện ký hợp đồng dịch vụ làm thủ tục về thuế sau khi đã được cấp giấy xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế và có tên trong danh sách đại lý thuế đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế được đăng tải công khai trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Thứ hai, đại lý thuế có nghĩa vụ giữ bí mật thông tin cho tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ của mình. Nếu tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ của đại lý thuế có đủ bằng chứng về việc đại lý đó không thực hiện đúng trách nhiệm này, gây thiệt hại cho tổ chức, cá nhân nộp thuế thì kiến nghị Cục Thuế đình chỉ hoạt động của đại lý thuế và đại lý thuế phải chịu bồi thường cho tổ chức, cá nhân nộp thuế theo hợp đồng đã ký kết với tổ chức, cá nhân nộp thuế. Thứ ba, đại lý thuế bị đình chỉ hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế: - Điều kiện: + Không còn đủ điều kiện làm đại lý thuế. + Không cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế. + Tiết lộ thông tin gây thiệt hại vật chất, tinh thần, uy tín của tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế đồng ý hoặc pháp luật có quy định. + Tuyển dụng, sử dụng, quản lý nhân viên hành nghề đại lý thuế không đúng theo quy định. - Quy trình: + Cục Thuế quản lý trực tiếp ra quyết định đình chỉ hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế gửi đại lý thuế và Tổng cục Thuế. + Tổng cục Thuế đăng tải công khai danh sách đại lý thuế bị đình chỉ hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế và xoá tên khỏi danh sách công khai đại lý thuế đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. - Thời hạn: kể từ khi phát hiện các hành vi trên cho đến khi đại lý thuế khắc phục xong hậu quả. - Hậu quả pháp lý: Nếu đại lý thuế có đủ điều kiện hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế và muốn tiếp tục hoạt động thì phải lập lại hồ sơ đăng ký hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế gửi Cục Thuế nơi đại lý thuế đóng trụ sở chính. Thứ tư, đại lý thuế có trách nhiệm báo cáo với cơ quan thuế trong các trường hợp sau: - Khi cơ quan thuế yêu cầu bằng văn bản. - Trong 10 ngày làm việc kể từ ngày thay đổi danh sách nhân viên đại lý thuế, đại lý thuế phải thông báo cho Cục Thuế quản lý thuế trực tiếp, bao gồm: + Danh sách nhân viên đại lý thuế mới được tuyển dụng. + Danh sách nhân viên đại lý thuế vi phạm dẫn đến bị đình chỉ hành nghề hoặc bị thu hồi chứng chỉ đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế hoặc thuyên chuyển, nghỉ việc, nghỉ hưu, chết hoặc không đủ điều kiện hành nghề. Cục Thuế gửi thông báo của đại lý thuế về danh sách nhân viên đại lý thuế thay đổi qua mạng giao dịch điện tử nội bộ ngành thuế cho Tổng cục Thuế trong 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo của đại lý thuế. Tổng cục Thuế có trách nhiệm đăng tải danh sách nhân viên đại lý thuế thay đổi trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trong 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo danh sách nhân viên đại lý thuế thay đổi do Cục Thuế gửi. 4. Cơ sở pháp lý: - Luật quản lý thuế 2006; - Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2012.
