Cách mở lại hóa đơn khi bị cưỡng chế hóa đơn
Một doanh nghiệp kinh doanh bất động sản bị cưỡng chế hóa đơn từ tháng 10 năm 2019, thì có cách nào để gia hạn hoặc hoãn việc đóng thuế hoặc mở lại hóa đơn không? Hay phải trả hết cả thuế cả phí phạt thì mới được mở lại hóa đơn kinh doanh tiếp? Về vấn đề này, theo quy định của Luật Quản lý thuế, cưỡng chế hóa đơn là một trong những biện pháp mà cơ quan Thuế sẽ áp dụng với tổ chức, doanh nghiệp để xử lý trình trạng nợ thuế có khả năng thu hồi.Theo đó, trong thời gian bị cưỡng chế hóa đơn nếu doanh nghiệp vẫn cố tình sử dụng hóa đơn bị cưỡng chế, chẳng hạn như vẫn phát sinh giao dịch mua bán có xuất hóa đơn, thì các hóa đơn này được quy là hóa đơn bất hợp pháp. Các trường hợp cưỡng chế hóa đơn được quy định tại Khoản 1, Điều 2, Thông tư 215/2013/TT-BTC: "Điều 2. Các trường hợp bị cưỡng chế 1. Đối với người nộp thuế a) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. b) Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản. c) Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 (mười) ngày mà người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế). ...". Còn về việc có cách nào để gia hạn hoặc hoãn việc đóng thuế hoặc mở lại hóa đơn không? hay phải trả hết cả thuế cả phí phạt thì mới được mở lại hóa đơn kinh doanh tiếp? => Ta có một hướng xử lý được quy định tại Công văn 5936/TCT-QLN năm 2016 về sử dụng hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành. Cụ thể: "Trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng, nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng từng hóa đơn lẻ cho từng lô hàng, hạng mục công trình hoàn thành để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thực hiện tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng từng hóa đơn lẻ với điều kiện người nộp thuế có văn bản cam kết thực hiện nộp ngay 18% doanh thu trên hóa đơn lẻ được sử dụng vào ngân sách nhà nước. Đối với một số trường hợp đặc thù đã cam kết sử dụng hóa đơn như trên, giao đồng chí Cục trưởng Cục Thuế xem xét thực tế để cho phép: Người nộp thuế đề nghị một lần nhưng được sử dụng nhiều hóa đơn, cơ quan thuế phải đảm bảo thu được ngay toàn bộ số thuế phải nộp theo cam kết". Nội dung trên là ý kiến của mình và mọi người tham khảo. Ngoài ra có trao đổi thêm ý kiến của cơ quan thuế tại địa phương để có thêm thông tin hướng dẫn chi tiết thực hiện.
Đã bị cưỡng chế hóa đơn nhưng vẫn tiếp tục kinh doanh
Cơ quan Thuế sử dụng biện pháp cưỡng chế ngưng sử dụng hóa đơn là nhằm mục đích muốn ngưng hẳn hoạt động kinh doanh hiện tại của Doanh nghiệp. Việc doanh nghiệp vẫn tiếp tục kinh doanh và sử dụng hóa đơn đây được coi là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Cụ thể tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư 215/2013/TT-BTC quy định: "Điều 13. Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng 1. Đối tượng áp dụng Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng đối với đối tượng bị cưỡng chế không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập đối với cá nhân hoặc đã áp dụng các biện pháp này nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Hóa đơn thông báo không còn giá trị sử dụng bao gồm các loại hóa đơn: hóa đơn tự in do các tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in; hóa đơn đặt in do các tổ chức, cá nhân kinh doanh hoặc cơ quan thuế đặt in; hóa đơn điện tử do các tổ chức, cá nhân kinh doanh khởi tạo, lập theo quy định của pháp luật." =>> Theo quy định nêu trên thì trong thời gian cơ quan thuế có quyết định về việc áp dụng cưỡng chế bằng ngưng sử dụng hóa đơn nghĩa là hóa đơn đó hiện tại đã không còn giá trị sử dụng. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp vẫn tiếp tục kinh doanh và sử dụng hóa đơn đây được coi là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Căn cứ Khoản 5 Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC quy định: "Điều 11. Hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ ... 5. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư này) hoặc hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này)." =>> Như vậy, với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thì rất có thể sẽ bị cơ quan thuế thực hiện truy thu số thuế phát sinh (nếu có) do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Các hóa đơn nêu trên không còn giá trị sử dụng, Doanh nghiệp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp theo quy định nêu trên.
Cách mở lại hóa đơn khi bị cưỡng chế hóa đơn
Một doanh nghiệp kinh doanh bất động sản bị cưỡng chế hóa đơn từ tháng 10 năm 2019, thì có cách nào để gia hạn hoặc hoãn việc đóng thuế hoặc mở lại hóa đơn không? Hay phải trả hết cả thuế cả phí phạt thì mới được mở lại hóa đơn kinh doanh tiếp? Về vấn đề này, theo quy định của Luật Quản lý thuế, cưỡng chế hóa đơn là một trong những biện pháp mà cơ quan Thuế sẽ áp dụng với tổ chức, doanh nghiệp để xử lý trình trạng nợ thuế có khả năng thu hồi.Theo đó, trong thời gian bị cưỡng chế hóa đơn nếu doanh nghiệp vẫn cố tình sử dụng hóa đơn bị cưỡng chế, chẳng hạn như vẫn phát sinh giao dịch mua bán có xuất hóa đơn, thì các hóa đơn này được quy là hóa đơn bất hợp pháp. Các trường hợp cưỡng chế hóa đơn được quy định tại Khoản 1, Điều 2, Thông tư 215/2013/TT-BTC: "Điều 2. Các trường hợp bị cưỡng chế 1. Đối với người nộp thuế a) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. b) Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản. c) Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 (mười) ngày mà người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế). ...". Còn về việc có cách nào để gia hạn hoặc hoãn việc đóng thuế hoặc mở lại hóa đơn không? hay phải trả hết cả thuế cả phí phạt thì mới được mở lại hóa đơn kinh doanh tiếp? => Ta có một hướng xử lý được quy định tại Công văn 5936/TCT-QLN năm 2016 về sử dụng hóa đơn lẻ do Tổng cục Thuế ban hành. Cụ thể: "Trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng, nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng từng hóa đơn lẻ cho từng lô hàng, hạng mục công trình hoàn thành để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thực hiện tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng từng hóa đơn lẻ với điều kiện người nộp thuế có văn bản cam kết thực hiện nộp ngay 18% doanh thu trên hóa đơn lẻ được sử dụng vào ngân sách nhà nước. Đối với một số trường hợp đặc thù đã cam kết sử dụng hóa đơn như trên, giao đồng chí Cục trưởng Cục Thuế xem xét thực tế để cho phép: Người nộp thuế đề nghị một lần nhưng được sử dụng nhiều hóa đơn, cơ quan thuế phải đảm bảo thu được ngay toàn bộ số thuế phải nộp theo cam kết". Nội dung trên là ý kiến của mình và mọi người tham khảo. Ngoài ra có trao đổi thêm ý kiến của cơ quan thuế tại địa phương để có thêm thông tin hướng dẫn chi tiết thực hiện.
Đã bị cưỡng chế hóa đơn nhưng vẫn tiếp tục kinh doanh
Cơ quan Thuế sử dụng biện pháp cưỡng chế ngưng sử dụng hóa đơn là nhằm mục đích muốn ngưng hẳn hoạt động kinh doanh hiện tại của Doanh nghiệp. Việc doanh nghiệp vẫn tiếp tục kinh doanh và sử dụng hóa đơn đây được coi là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Cụ thể tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư 215/2013/TT-BTC quy định: "Điều 13. Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng 1. Đối tượng áp dụng Cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng đối với đối tượng bị cưỡng chế không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập đối với cá nhân hoặc đã áp dụng các biện pháp này nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Hóa đơn thông báo không còn giá trị sử dụng bao gồm các loại hóa đơn: hóa đơn tự in do các tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in; hóa đơn đặt in do các tổ chức, cá nhân kinh doanh hoặc cơ quan thuế đặt in; hóa đơn điện tử do các tổ chức, cá nhân kinh doanh khởi tạo, lập theo quy định của pháp luật." =>> Theo quy định nêu trên thì trong thời gian cơ quan thuế có quyết định về việc áp dụng cưỡng chế bằng ngưng sử dụng hóa đơn nghĩa là hóa đơn đó hiện tại đã không còn giá trị sử dụng. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp vẫn tiếp tục kinh doanh và sử dụng hóa đơn đây được coi là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Căn cứ Khoản 5 Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC quy định: "Điều 11. Hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ ... 5. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư này) hoặc hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này)." =>> Như vậy, với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thì rất có thể sẽ bị cơ quan thuế thực hiện truy thu số thuế phát sinh (nếu có) do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Các hóa đơn nêu trên không còn giá trị sử dụng, Doanh nghiệp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp theo quy định nêu trên.