Ngày 24/01/2014, Tổng cục thuế ban hành Công văn 336/TCT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2013, theo đó có những điểm đáng chú ý sau:

1/ Các trường hợp khai quyết toán thuế TNCN

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập trong năm 2013 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

- Chậm nhất 45 ngày kể từ ngày có quyết định về việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể, hoặc phá sản thì phải quyết toán thuế đối với số thuế TNCN đã khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để họ thực hiện quyết toán thuế TNCN.

Trường hợp sau khi tổ chức lại doanh nghiệp, người lao động được điều chuyển từ chỗ cũ đến chỗ mới, cuối năm người lao động ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế để làm căn cứ quyết toán thuế cho người lao động.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, đại lý xổ số thực hiện quyết toán thuế TNCN theo hướng dẫn tại điểm c, e khoản 2 điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cuối năm nếu có yêu cầu áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần mà không có yêu cầu xác định lại số thuế TNCN theo thuế suất 20% thì không phải quyết toán thuế.

2/ Xác định thu nhập tính thuế TNCN

Thu nhập tính thuế bình quân tháng = (Tổng thu nhập chịu thuế - Tổng các khoản giảm trừ)/ 12 tháng.

Ví dụ: Năm 2013, Ông A là cá nhân cư trú có thu nhập trong 6 tháng đầu là 20 triệu đồng/tháng, có tính giảm trừ cho bản thân và 1 người phụ thuộc; trong 6 tháng cuối có thu nhập là 10 triệu đồng/tháng, có tính giảm trừ cho bản thân và 1 người phụ thuộc. Như vậy, nếu cuối năm ông A thuộc diện quyết toán thuế thì thu nhập tính thuế bình quân tháng trong năm 2013 như sau:

- Tổng thu nhập chịu thuế = (20 x 6) + (10 x 6) = 180 triệu đồng

- Tổng các khoản giảm trừ = (4 + 1,6) x 6 + (9 + 3,6) x 6 = 109,2 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế = 180 – 109,2 = 70,8 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế bình quân tháng năm 2013 = 70,8/12 = 5,9 triệu đồng

3/ Thủ tục khai quyết toán thuế TNCN (Xem chi tiết tại Công văn 336)

4/ Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân thuộc diện khai quyết toán thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/03/2014.