hỏi về bài tập thuế TTĐB

Chủ đề   RSS   
  • #357882 21/11/2014

    tuyetanhlaw

    Sơ sinh

    Hà Nam, Việt Nam
    Tham gia:21/08/2013
    Tổng số bài viết (9)
    Số điểm: 135
    Cảm ơn: 6
    Được cảm ơn 0 lần


    hỏi về bài tập thuế TTĐB

    Chào các anh chị !anh chị có thể giúp em bài này được không ạ?

    Doanh nghiệp tư nhân A chuyên sản xuất rượu trắng cung ứng cho thị trường trong nước. Trong năm  doanh nghiệp sản xuất 300.000 chai rượu trắng thành phẩm. Để tiêu thụ hết số sản phẩm trên, A đã sử dụng 100.000 chai rượu trắng còn tồn ở các đại lý tiêu thụ mang về để sản xuất thành 120.000 chai rượu thuốc, sau đó chuyển lại cho các đại lý tiêu thụ. Khi cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện A đã không kê khai nộp thuế  tiêu thụ đặc biệt đối với 120.000 chai rượu thuốc nên đã xử phạt và ra Quyết định truy thu thuế  tiêu thụ đặc biệt. Doanh nghiệp A phản đối vì cho rằng mình đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 100.000 chai rượu trắng nguyên liệu. 

    Vậy Doanh nghiệp A lập luận như vậy có đúng ko?Tại sao?

    Em xin cám ơn!

     

     
    5586 | Báo quản trị |  

Like DanLuat để cập nhật các Thông tin Pháp Luật mới và nóng nhất mỗi ngày.

Thảo luận
  • #357932   21/11/2014

    khoathads
    khoathads
    Top 75
    Male
    Lớp 5

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:27/07/2010
    Tổng số bài viết (794)
    Số điểm: 7154
    Cảm ơn: 112
    Được cảm ơn 415 lần


    Chào bạn

    Theo quy định tại Điều 8 Thông tư 64/2009/TT-BTC, cụ thể:

    "Điều 8. Khấu trừ thuế
     
    Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có chứng từ hợp pháp thì được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu sử dụng để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế TTĐB xuất bán.
     
    Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện khi kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo công thức sau:
     
    Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp của hàng chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ trong kỳ
     
    - Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ
     
    Ví dụ 6:
     
    Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A phát sinh các nghiệp vụ sau:
     
    + Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước, đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 250 triệu đồng (căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu).
     
    + Xuất kho 8.000 lít để sản xuất 12.000 chai rượu.
     
    + Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế TTĐB phải nộp của 9.000 chai rượu xuất bán là 350 triệu đồng.
     
    + Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu nước rượu phân bổ cho 9.000 chai rượu đã bán ra là 150 triệu đồng.
     
    Số thuế TTĐB cơ sở A phải nộp trong kỳ là:
     
    350 triệu đồng – 150 triệu đồng = 200 triệu đồng.
     
    Trường hợp chưa xác định được chính xác số thuế TTĐB đã nộp cho số nguyên vật liệu tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ thì có thể căn cứ vào số liệu của kỳ trước để tạm tính số thuế TTĐB được khấu trừ và sẽ quyết toán theo số thực tế vào cuối tháng, cuối quý. Trong mọi trường hợp, số thuế TTĐB được phép khấu trừ tối đa không vượt quá số thuế TTĐB tính cho phần nguyên liệu theo tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật của sản phẩm. Cơ sở sản xuất phải đăng ký định mức kinh tế kỹ thuật của sản phẩm với cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở."
     
    Như vậy trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng rượu trắng tồn để sản xuất rượu thuốc thì rượu trắng được xem là nguyên liệu để sản xuất thành phẩm mới (rượu thuốc) và rượu thuốc sẽ bị đánh thuế TTĐB trên cơ sở khấu trừ thuế TTĐB đã nộp trước đó đối với rượu trắng. Việc đánh thuế tiếp tục đối với rượu thuốc là không đúng quy định pháp luật (đánh thuế 2 lần cùng một loại thuế). Tuy nhiên doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ các tài liệu liên quan đến việc nộp thuế TTĐB rượu trắng và quy trình sản xuất rượu thuốc để cơ quan có thẩm quyền xem xét, đánh giá khi áp thuế.
    Cập nhật bởi khoathads ngày 21/11/2014 11:05:22 SA
     
    Báo quản trị |  
    2 thành viên cảm ơn khoathads vì bài viết hữu ích
    tuyetanhlaw (22/11/2014) giadinhtoi94 (01/12/2014)
  • #358166   22/11/2014

    tuyetanhlaw
    tuyetanhlaw

    Sơ sinh

    Hà Nam, Việt Nam
    Tham gia:21/08/2013
    Tổng số bài viết (9)
    Số điểm: 135
    Cảm ơn: 6
    Được cảm ơn 0 lần


    Dạ!cảm ơn anh rất nhiều !

     
    Báo quản trị |