Kính chào Quý Luật Sư và Quý Đồng nghiệp, Tôi có một vài thắc mắc về trường hợp sau, mong được tư vấn:

Công ty tôi có mua 01 xe ô tô chở khách nguyên giá: 2.600.000.000 đồng vào ngày 28/11/2011.

Đến tháng 04/2012 Công ty chúng tôi tiến hành làm thủ tục hoàn thuế GTGT và đã nhận được tiền hoàn thuế GTGT là: 245tr.

Ngày 08/09/2013, xe ô tô trên đã xảy ra tai nạn nghiêm trọng làm tài xế xe 02 bên tử vong, xe bị tổn thất nặng nế.

Đến tháng 11/2013 Công ty chúng tôi đã tiến hành thanh lý xe nêu trên, giá trị khấu hao lũy kế là: 473tr. tại thời đểm bán xe có xuất hóa đơn bán TSCĐ là 450tr chưa gồm tiền thuế VAT.

Hiên nay, Công ty Bảo Hiểm chưa đền bù thiệt hại cho tai nạn nêu trên. Nếu có đền bù thì chỉ khoảng 250tr.

Bên Cơ quan thuế quản lý họ yêu cầu Đơn vị chúng tôi nộp lại tiền thuế VAT đã hoàn =

(2.600.000.000 – 473.000.000 – 450.000.000) x 10% VAT = 167.700.000 đồng.

Vì họ áp dụng theo quy định tại điểm 1.2.c.5 Mục III, Phần B, Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“c.5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng do thiên tai, tai nạn bất ngờ không được khấu trừ”.

Nhưng tôi vẫn chưa đồng ý, vì vào ngày 11/01/2012. Bộ Tài Chính có ra Thông tư số: Số: 06/2012/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày ngày 01 tháng 3 năm 2012, thay thế Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và Thông tư số 112/2009/TT-BTC ngày 02/6/2009 của Bộ Tài chính. Theo thông tư này thì:

Tại khoản 01, điều 14 có ghi rõ: 1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất.

Tôi thì nghĩ ý trên như sau: TSCĐ bị tổn thất cho dù có được bồi thường hoặt không bồi thường thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT.

Trên thuế, họ có giải thích với tôi như sau: Do TSCĐ phát sinh từ tháng 11/2011 cho dù sau này đến năm bao nhiêu thì vẫn áp dụng Thông tư có hiệu lực tại thời điểm đó (TT129/2008/TT-BTC). Và vì Công ty tôi được bồi thường nên phải trả lại tiền thuế VAT, nếu k được bồi thường thì họ sẽ không truy thu.

Xin cho tôi được hỏi như sau:

Thứ 01: Khi tôi hoàn thuế vào tháng 04/2012 và khi thanh lý xe tháng 11/2013 thì tôi có thể áp dụng TT 06/2012/TT-BTC được không. (TT 06/2012 có hiệu lực từ ngày 01/03/2012).

Thứ 02: Vì DN đã xuất hóa đơn bán xe trên vào tháng 11/2013 với số tiền 450tr chưa bao gồm VAT nên có thể xem đây là hoạt động mua bán bình thường được không (K phải do tổn thất).

Thứ 03: Nếu có đóng lại tiền thuế VAT như cách giải thích của cán bộ thuế (Vì được bồi thường nên phải trả lại tiền thuế VAT, nếu k được bồi thường thì sẽ không bị truy thu). Vậy thì nếu có truy thu thì truy thu số tiền = 250tr x 10% VAT = 25tr hoặc bằng 250tr/1.1 x 10% VAT = 22.727.727 đồng.

Rất mong được Quý Luật Sư tư vấn và các đồng nghiệp đã góp ý kiến.

Tôi xin chân thành cảm ơn !