.png)
Cục thuế hướng dẫn một nội dung liên quan đến việc thực hiện gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số52/2011/TT-BTC như sau:
- Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành;
- Căn cứ Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
- Căn cứ Quyết định số21/2011/QĐ-TTg ngày 06 tháng 4 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 (Quyết định21/2011/QĐ-TTg);
- Căn cứ Thông tư số52/2011/TT-BTC ngày 22 tháng 4 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Quyết định21/2011/QĐ-TTg,
I. Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn:
1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 được gia hạn nộp thuế là số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý và số chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2011 không bao gồm số thuế tính trên phần thu nhập từ các hoạt động kinh doanh không được gia hạn nộp thuế nêu tại điểm 3.
2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã được gia hạn năm 2010 theo quy định tại Quyết định số12/2010/QĐ-TTg ngày 12 tháng 02 năm 2010 của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010 (Quyết định12/2010/QĐ-TTg) đến hạn nộp vào năm 2011 bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý IV năm 2010 và số chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2010 nhưng không bao gồm số thuế tính trên phần thu nhập từ các hoạt động kinh doanh không được gia hạn nộp thuế nêu tại điểm 3.
Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai và nộp số tạm tính quý IV năm 2010 và số chênh lệch cao hơn khi quyết toán năm 2010 vào ngân sách nhà nước theo quy định tại Quyết định12/2010/QĐ-TTg thì không điều chỉnh lại.
3. Số thuế thu nhập doanh nghiệp không được gia hạn nộp thuế trong năm 2011 là số thuế tính trên phần thu nhập từ các hoạt động kinh doanh bất động sản, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số kiến thiết, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thu nhập từ kinh doanh các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu theo quy định tại Quyết định số1380/QĐ-BTC ngày 25 tháng 3 năm 2011 của Bộ trưởng Bộ Công thương.
4. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế theo quy định đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được gia hạn nộp thuế. Trường hợp không hạch toán riêng thì xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn theo tỉ lệ giữa tổng doanh thu của các hoạt động được gia hạn với tổng doanh thu thực hiện của doanh nghiệp.
II. Trình tự, thủ tục gia hạn nộp thuế:
1. Doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) phiên bản 2.5.5 trở lên để thể hiện việc đề nghị gia hạn nộp thuế trên tờ khai thuế thu nhập tạm tính quý và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm. (Địa chỉ để tải phần mềm HTKK phiên bản 2.5.5 là: www.hcmtax.gov.vn hoặc www.gdt.gov.vn). Cụ thể như sau:
a. Đối với doanh nghiệp nộp tờ khai bằng giấy:
Khi lập tờ khai phải đánh dấu vào ô gia hạn nộp theo Quyết định 21/2011 QĐ-TTg và ghi bổ sung nội dung đề nghị gia hạn tại dòng cam kết trong tờ khai như sau:
- Đối với tờ khai tạm tính quý:
+ Số thuế TNDN không được gia hạn
+ Số thuế TNDN đề nghị gia hạn
+ Thời hạn nộp thuế đề nghị gia hạn
- Đối với tờ khai quyết toán năm:
+ Số thuế TNDN chênh lệch cao hơn khi quyết toán:
Trong đó:
b. Đối với doanh nghiệp nộp hồ sơ thuế qua mạng:+ Số thuế TNDN không được gia hạn
+ Số thuế TNDN đề nghị gia hạn
+ Thời hạn nộp thuế đề nghị gia hạn
Khi lập tờ khai phải đánh dấu vào ô gia hạn nộp theo Quyết định 21/2011 QĐ-TTg và gửi tờ khai/tờ khai thay thế qua mạng.
Trường hợp doanh nghiệp vừa có số thuế không được gia hạn vừa có số thuế đề nghị gia hạn, doanh nghiệp lập văn bản đề nghị (có chữ ký số) ghi rõ kỳ khai thuế, nội dung đề nghị gia hạn (như nêu trên) và gửi qua hộp thư điện tử cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
2. Đối với các tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp cho cơ quan thuế nhưng chưa đề nghị gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp phải lập tờ khai thay thế cho các tờ khai đã nộp.
3. Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý IV năm 2010 và số chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2010 được tiếp tục gia hạn trong năm 2011, doanh nghiệp thực hiện lập và gửi tờ khai thay thế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 31/7/2011.
4. Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp không bị coi là vi phạm chậm nộp thuế và không bị phạt hành chính về hành vi chậm nộp tiền thuế đối với số thuế được gia hạn.
III. Xử lý tờ khai vừa có số thuế gia hạn vừa có số thuế không được gia hạn nộp thuế:
Do chương trình HTKK hiện nay xử lý tính gia hạn nộp thuế trên toàn bộ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trên tờ khai nên trường hợp tờ khai thuế thu nh���p doanh nghiệp vừa có số thuế không được gia hạn vừa có số thuế đề nghị gia hạn nộp thuế thì bộ phận kê khai và kế toán thuế phải lập phiếu điều chỉnh nội bộ để hạch toán số thuế không được gia hạn.
Ví dụ: Số liệu tờ khai thuế TNDN quý 1/2011 của doanh nghiệp A như sau:
(DN A có đánh dấu vào ô gia hạn nộp theo Quyết định21/2011/QĐ-TTg)
- Tổng số thuế TNDN phải nộp trên tờ khai : 100 triệu
trong đó:
- Số thuế TNDN không được gia hạn : 30 triệu
- Số thu�� TNDN đề nghị gia hạn : 70 triệu
- Thời hạn nộp thuế đề nghị gia hạn : 30/4/2012
Phiếu điều chỉnh nội bộ phải được hạch toán như sau:
- Ghi âm : 30 triệu với hạn nộp: 30/4/2012
- Ghi dương : 30 triệu với hạn nộp: 30/4/2011
