.png)
Tình huống đặt ra là Doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư thành lập từ tháng 8/2021, dự án đầu tư trong vòng 7 tháng , có phát sinh thuế GTGT từ thuê nhà xưởng, phí dịch vụ bảo vệ, phí thuê xe và điện nước… Trong quý 3 và quý 4 năm 2021, đơn vị có kê khai thuế GTGT vào tờ khai 01/GTGT theo diện kinh doanh thông thường thì có bắt buộc phải điều chỉnh lại sang tờ khai 02/GTGT thuế GTGT từ dự án đầu tư để hoàn thuế không?
Liên quan đến vấn đề này thì tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT là mẫu tờ khai thuế GTGT chung, làm căn cứ kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra của doanh nghiệp xuyên suốt thời gian hoạt động. Tuy nhiên, tại Điểm d Khoản 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về hướng dẫn Luật Quản lý thuế có nêu:
d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.
Theo đó, căn cứ quy định trên thì để hoàn thuế GTGT thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án đầu tư. Lúc này, tờ khai cần áp dụng là mẫu số 02/GTGT - Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế). Việc đơn vị đã khai mẫu 01/GTGT thì sẽ khiến cho đơn vị không đủ điều kiện để hoàn thuế GTGT với dự án đầu tư của mình mà chỉ có thể làm căn cứ nhằm xác định thuế GTGT được khấu trừ như trường hợp thông thường.
Vì vậy, nếu đơn vị muốn được hoàn thuế GTGT từ dự án đầu tư thì đơn vị cần tiến hành khai bổ sung để điều chỉnh thông tin tờ khai 01/GTGT đã khai (bỏ phần thuế GTGT của dự án) và bổ sung thêm tờ khai 02/GTGT để được hoàn thuế GTGT từ dự án đầu tư.
