Kính chào Luật sư
Xin Luật sư vui lòng hướng dẫn cho tôi biết việc ghi nhận doanh thu công trình xây dựng được quy định như thế nào? Tôi mong Luật sư sẽ giúp tôi gỡ phần việc đang thật sự làm cho không chỉ tôi mà gần như tất cả những người làm trong ngành xây dựng phải đau đầu.
Ví dụ về cách ghi nhận doanh thu như sau cách nào là hợp lý mà không vi phạm hoặc nếu vi phạm thì đã phạm vào điều khoản nào của các quy định quản lý:
Cty A trúng thầu công trình X của Ban quản lý dự án tỉnh Y như sau: tổng giá trị của Hợp đồng là 10 tỷ (trong hợp đồng kinh tế ghi tạm ứng tối thiểu là 20% giá trị hợp đồng, thanh toán theo tiến độ thực hiện). Kế toán ghi chép như sau:
1. Tạm ứng = 4 tỷ (10 tỷ * 40%)
Nợ 1121: 4.000.000.000
Có 131 "Y": 4.000.000.000 (không xuất hóa đơn, không ghi nhận doanh thu)
2. Công trình thi công đến một điểm dừng kỹ thuật nào đó nhưng chưa hoàn thành, nhà thầu lên khối lượng đề nghị thanh toán lần thứ nhất là 3 tỷ (giá chưa thuế), chủ đầu tư "Y" ký xác nhận khối lượng hoàn thành đến thời điểm hiện tại là 3tỷ như đề nghị của nhà thầu nhưng chỉ chuyển cho nhà thầu có 1 tỷ. Vậy kế toán sẽ ghi nhận khoản này như thế nào cho đúng?
cách 1. ghi nhận tăng công nợ (không lên doanh thu, không xuất hóa đơn GTGT)
Nợ 1121. 1.000.000.000
Có 131 "Y": 1.000.000.000
Cách 2: Ghi nhận là một khoản doanh thu tính trước
Nợ 1121: 1.000.000.000
Có 3387: 1.000.000.000
Cách 3. Ghi doanh thu và xuất hóa đơn luôn 3 tỷ. (ghi theo cách này thi quá an toàn về vấn đề thuế, nhưng lại rất thiệt cho doanh nghiệp vì tiền thu được có 1 tỷ phải nộp thuế GTGT mất 300.000.000 đồng, trong khi doanh nghiệp đang rất cần tiền để tiếp tục thi công)
Nợ 1121. 1.000.000.000
Nợ 1311. 2.300.000.000
Có 5112: 3.000.000.000
Có 33311. 300.000.000
* Nếu tôi chọn hạch toán theo cách 2 và chỉ xuất hóa đơn khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thì có ổn không? vui lòng cho tôi xin căn cứ để thực hiện nhằm phòng khi Thuế "vặn".
Trân trọng cảm ơn!
Xin Luật sư vui lòng hướng dẫn cho tôi biết việc ghi nhận doanh thu công trình xây dựng được quy định như thế nào? Tôi mong Luật sư sẽ giúp tôi gỡ phần việc đang thật sự làm cho không chỉ tôi mà gần như tất cả những người làm trong ngành xây dựng phải đau đầu.
Ví dụ về cách ghi nhận doanh thu như sau cách nào là hợp lý mà không vi phạm hoặc nếu vi phạm thì đã phạm vào điều khoản nào của các quy định quản lý:
Cty A trúng thầu công trình X của Ban quản lý dự án tỉnh Y như sau: tổng giá trị của Hợp đồng là 10 tỷ (trong hợp đồng kinh tế ghi tạm ứng tối thiểu là 20% giá trị hợp đồng, thanh toán theo tiến độ thực hiện). Kế toán ghi chép như sau:
1. Tạm ứng = 4 tỷ (10 tỷ * 40%)
Nợ 1121: 4.000.000.000
Có 131 "Y": 4.000.000.000 (không xuất hóa đơn, không ghi nhận doanh thu)
2. Công trình thi công đến một điểm dừng kỹ thuật nào đó nhưng chưa hoàn thành, nhà thầu lên khối lượng đề nghị thanh toán lần thứ nhất là 3 tỷ (giá chưa thuế), chủ đầu tư "Y" ký xác nhận khối lượng hoàn thành đến thời điểm hiện tại là 3tỷ như đề nghị của nhà thầu nhưng chỉ chuyển cho nhà thầu có 1 tỷ. Vậy kế toán sẽ ghi nhận khoản này như thế nào cho đúng?
cách 1. ghi nhận tăng công nợ (không lên doanh thu, không xuất hóa đơn GTGT)
Nợ 1121. 1.000.000.000
Có 131 "Y": 1.000.000.000
Cách 2: Ghi nhận là một khoản doanh thu tính trước
Nợ 1121: 1.000.000.000
Có 3387: 1.000.000.000
Cách 3. Ghi doanh thu và xuất hóa đơn luôn 3 tỷ. (ghi theo cách này thi quá an toàn về vấn đề thuế, nhưng lại rất thiệt cho doanh nghiệp vì tiền thu được có 1 tỷ phải nộp thuế GTGT mất 300.000.000 đồng, trong khi doanh nghiệp đang rất cần tiền để tiếp tục thi công)
Nợ 1121. 1.000.000.000
Nợ 1311. 2.300.000.000
Có 5112: 3.000.000.000
Có 33311. 300.000.000
* Nếu tôi chọn hạch toán theo cách 2 và chỉ xuất hóa đơn khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thì có ổn không? vui lòng cho tôi xin căn cứ để thực hiện nhằm phòng khi Thuế "vặn".
Trân trọng cảm ơn!
