Hiện nay, khi công nghệ có nhiều cải tiến phát triển hơn thì dịch vụ phần mềm là một ngành nghề không thể thiếu. Tuy nhiên, việc kinh doanh dịch vụ hỗ trợ phần mềm hầu như không phát sinh sản phẩm có giá trị thì phải chịu thuế GTGT (VAT) là bao nhiêu?
1. Dịch vụ phần mềm được hiểu ra sao?
Cụ thể tại khoản 10 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP có giải thích dịch vụ phần mềm được hiểu là hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm.
Đặc biệt là tại các cửa hàng bán đồ điện tử hiện nay trên thị trường sẽ có kinh doanh thêm dịch vụ phần mềm kèm theo khi kinh doanh hàng điện tử phần cứng của máy tính.
2. Kinh doanh dịch vụ phần mềm bao gồm những hoạt động gì?
Căn cứ Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ-CP quy định hoạt động công nghiệp phần mềm là bao gồm các hoạt động sau đây:
Theo đó, dịch vụ phần mềm là thực hiện thiết kế, sản xuất và cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần mềm, bao gồm sản xuất phần mềm đóng gói.
Ngoài ra, còn sản xuất phần mềm theo đơn đặt hàng; sản xuất phần mềm nhúng; hoạt động gia công phần mềm và hoạt động cung cấp, thực hiện các dịch vụ phần mềm.
- Các loại sản phẩm phần mềm bao gồm:
+ Phần mềm hệ thống;
+ Phần mềm ứng dụng;
+ Phần mềm tiện ích;
+ Phần mềm công cụ,
+ Các phần mềm khác.
- Các loại dịch vụ phần mềm bao gồm:
+ Dịch vụ quản trị, bảo hành, bảo trì hoạt động của phần mềm và hệ thống thông tin;
+ Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định chất lượng phần mềm;
+ Dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm;
+ Dịch vụ tư vấn định giá phần mềm;
+ Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm;
+ Dịch vụ tích hợp hệ thống;
+ Dịch vụ bảo đảm an toàn, an ninh cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin;
+ Dịch vụ phân phối, cung ứng sản phẩm phần mềm;
+ Các dịch vụ phần mềm khác.
3. Kinh doanh dịch vụ phần mềm có phải chịu thuế GTGT hay không?
Đa phần thu nhập từ các sản phẩm kinh doanh phải thực hiện đóng thuế GTGT, tuy nhiên theo khoản 21 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định kinh doanh dịch vụ phần mềm thì không phải đóng thuế GTGT khi chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ 2017; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ 2005.
Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng.
Trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.
Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.
Như vậy, kinh doanh dịch vụ phần mềm là một trong những ngành nghề được miễn thuế GTGT khi dịch vụ này không tạo ra các sản phẩm có thể chuyển giao công nghệ làm tăng giá trị sau này.
