Kê khai thuế GTGT được khấu trừ

Trích thông tư 129 - Điều 1.3

1.3. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:

a) Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn trên hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ. Đối với những hoá đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục riêng trong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.

Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua trên hai mươi triệu đồng, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Ví dụ 21: Tháng 1/2009, Công ty A mua một lô hàng của Công ty B để phục vụ sản xuất kinh doanh, tổng giá trị hợp đồng là 330 triệu đồng (bao gồm cả thuế GTGT theo thuế suất 10%), theo thoả thuận trong hợp đồng đến tháng 5/2009 Công ty A mới thanh toán tiền hàng cho Công ty B.

Trong trường hợp này Công ty A được tạm kê khai thuế GTGT đầu vào vào kỳ kê khai của tháng 1/2009 là 30 triệu đồng. Đến thời hạn thanh toán tháng là 5/2009 Công ty A phải cung cấp chứng từ thanh toán qua ngân hàng có giá trị là 330 triệu đồng, nếu Công ty A không cung cấp được chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì số thuế GTGT đã tạm khấu trừ (30 triệu đồng) của tháng 1/2009 phải bị kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ vào kỳ kê khai tháng 5/2009.

Trường hợp đến thời điểm thanh toán là tháng 5/2009, Công ty A cung cấp được chứng từ thanh toán quan ngân hàng nhưng số tiền ghi trên chứng từ thanh toán này có giá trị 275 triệu đồng thì Công ty A chỉ được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT 25 triệu đồng, đồng thời Công ty A phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ vào của kỳ kê khai tháng 5/2009 là 5 triệu đồng.

- " Hoá đơn đầu vào phát hành tháng nào kê khai tháng đó, nếu quên, bỏ sót chưa kê khai thì hoá đơn đó được phép kê khai bổ sung trong thời hạn tối đa là 6 tháng.
Hoá đơn đã kê khai khấu trừ, nêu là thanh toán trả chậm thì phải có hợp đồng mua bán/HĐKT, trong hợp đồng nêu rõ thời hạn thanh toán, kể cả là 1 năm, 2 năm chứ ko có quy định phải thanh toán chậm nhất 6 tháng như bạn nói.
Chỉ cần có chứng từ thanh toán qua ngân hàng fù hợp với thời hạn thanh toán trên HĐKT thì được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào bình thường.

Quá thời hạn thanh toán quy định trên HĐKT, cty ko cung cấp được chứng từ thanh toán chuyển khoản qua NH thì ko được kê khai khấu trừ thuế, trường hợp đã kê khai khấu trừ thuế thì buộc phải làm điều chỉnh thuế 01/KHBS."

Mình hoàn toàn đồng ý ở điểm này, rõ ràng nếu sau 6 tháng cty  bạn viminhthuy không thanh toán thì bạn ấy cần có hợp đồng, trong trường hợp hợp đồng thanh toán của bạn ấy ghi thời hạn là thanh toán ngay sau khi giao hàng thì bạn ấy hoàn toàn ko được chấp nhận số thuế GTGT của hóa đơn chưa thanh toán kia, chỉ được chấp nhận khi trên hợp đồng ghi rõ thời hạn thanh toán là số thời gian > 6 tháng và có chứng từ thanh toán chuyển khoản nằm trong thời hạn thanh toán. Lúc nãy mình đang vội nên viết ko rõ ý. cảm ơn bạn tranthibichvan_tax06 đã góp ý.