doanh thu chưa thực hiện

Chào bạn !

Về nguyên tắc: Công ty không phải xuất hoá đơn GTGT, không phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN đối với khoản tiền tạm ứng của khách hàng cho Công ty ngay sau khi ký hợp đồng thi công xây lắp vì chưa có công trình. hạng mục công trình hoàn thành bàn giao. Mặt khác khoản tiền tạm ứng này:

+ Không được ghi nhận là doanh thu bán hàng hoá vì chưa thoả mãn 5 (năm) điều kiện để xác định doanh thu bán hàng hoá.

+ Và cũng không được hạch toán vào TK 3387 - Doanh thu nhận trước - vì theo phần giải thích nội dung TK 3387 thì: “... Không hạch toán vào tài khoản này số tiền nhận trước của người mua mà đơn vị chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.”

- Tuy nhiên do thực tế Công ty đã xuất hoá đơn GTGT đối với khoản tiền tạm ứng của khách hàng sau khi ký hợp đồng thì có thể xử lý như sau:

+ Hoặc Công ty bạn cùng khách hàng (chủ đầu tư) lập biên bản thu hồi hoá đơn vì đây là trường hợp hoá đơn xuất không đúng quy định, biên bản phải có đủ chữ ký xác nhận và dấu của cả hai bên. Sau khi thu hồi hoá đơn thì gạch chéo để huỷ bỏ và phải lưu đầy đủ các liên của số hoá đơn thu hồi. Cả Công ty và khách hàng (chủ đầu tư) phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoá đơn huỷ bỏ này.

+ Trường hợp Công ty không thu hồi lại được hoá đơn thì Công ty có thể hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và Công ty phải kê khai nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN trên khoản tiền tạm ứng đã nhận này. Khi công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, nếu quyết toán có chênh lệch thì Công ty phải xuất hoá đơn bổ sung và kê khai nộp bổ sung thuế GTGT, thuế TNDN của công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành.

1/ Bạn cần nói rõ, trên biên bản kiểm tra, thanh tra thuế, CQ Thuế đã ghi cụ thể ntn ?

CQ Thuế truy thu thuế TNDN & VAT của phần 2011 hay không? Hay họ yêu cầu xuất hóa đơn bổ sung, đồng thời  hạch toán bổ sung điều chỉnh doanh thu, VAT ra & chi phí vào 2011 ? cho phép làm điều chỉnh hay ko ?

Bởi vì theo quy định : DN không được phép kê khai bổ sung hs khai thuế khi CQ Thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2/ giải quyết khâu 1 sẽ suy ra được khâu 2.

Trên Quyết Định xử lý VPPL Thuế, có truy thu + phạt của vấn đề duyenbt84 hỏi ko ?

1/ Truy thu VAT đầu ra : Nợ 811/Có 33311

Khi nộp thuế VAT bị truy thu : Nợ 33311/Có 111 or 112

2/ Truy thu thuế TNDN : Nợ 811/Có 3334

Khi nộp thuế TNDN bị truy thu : Nợ 3334/Có 111, 112

3/ Khoản phạt : Nợ 811/Có 3339

Khi nộp các khoản phạt : Nợ 3339/Có 111 or 112

Cuối kỳ kết chuyển 811 về 911.

Lưu ý : Các khoản tiền thuế bị truy thu và tiền phạt trên, không được tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN.

Quyết toán thuế xong, thì bao giờ trên biên bản làm việc cũng có phần Kiến Nghị của CQ Thuế về việc xử lý VPPL Thuế của đơn vị quyết toán. Ví dụ : yêu cầu đơn vị xuất hóa đơn bổ sung cho phần doanh thu năm 2011 đã bỏ sót, y/c đơn vị chấp hành luật nọ luật kia...vv....

Túm lại, quyết toán xong cứ bám lấy biên bản quyết toán mà xử lý, chỗ nào chưa rõ thì túm lấy đoàn thuế xuống lv để đc hướng xử lý chuẩn nhất. Vì đơn giản, nhiều khi 1 vấn đề mà mỗi  CQ Thuế lại chỉ dẫn or y/c xử lý khác nhau. Phép vua thua lệ làng, điều này vẫn thường xảy ra.

Em chào C. Vân, Chị vui lòng cho em hỏi.

Cty em chuyên sửa chữa tàu biển, khách hàng sửa tàu đa phần ở nước ngoài nên việc thu nợ gặp rất nhiều khó khăn (có những khoản nợ lớn từ 2008, 2009 đến nay đt, email ... vẫn chưa thu hồi được). Bình thường em làm em áp dụng theo chuẩn mực số 14, khách hàng trả bao nhiêu tiền thì em xuất HĐ ghi nhận DT và báo cáo thuế bấy nhiêu. Như vậy có sai ko Chị? Rất mong nhận được hồi âm của Chị.