Phân cấp bậc thành viên mới từ tháng 6/2014
  • Trang nhất
  • Luật Sư Tư Vấn
  • Cùng Thảo Luận
  • Tìm Luật Sư
  • Thành Viên
  • Trang Của Tôi

Điểm khác biệt trong cách ghi nhận doanh thu của kế toán và thuế

Chủ đề   RSS   
  • #41149 04/04/2009

    havang123

    Sơ sinh

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:21/11/2008
    Tổng số bài viết (1)
    Số điểm: 80
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    Điểm khác biệt trong cách ghi nhận doanh thu của kế toán và thuế

    Cho em hỏi là việc ghi nhận doanh thu trong kế toán có gì khác với ghi nhận doannh thu trong thuế,tại sao lại có sự chênh lệch này và những ảnh hưởng từ sự khác biệt này?Xin chân thành cảm ơn!
     

Like DanLuat để cập nhật các Thông tin Pháp Luật mới và nóng nhất mỗi ngày.

Thảo luận
  • #41150   22/03/2009

    boloncon
    boloncon
    Top 150
    Lớp 2

    Hải Phòng, Việt Nam
    Tham gia:19/08/2008
    Tổng số bài viết (307)
    Số điểm: 3601
    Cảm ơn: 3
    Được cảm ơn 101 lần


    #ccc" align="center">
    Sự khác biệt giữa kế toán và thuế trong ghi nhận doanh thu

    -Theo Mục 10 Chuẩn mực kế toán số 14 Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

    10. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:

    (a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

    (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

    (c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

    (d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;”

    -Theo điểm 2 Mục III Phần C Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN:

    .”Thời điểm  xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

    2.1. Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua.

    2.2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.

    Trường hợp thời điểm lập hoá đơn xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu được tính theo thời điểm lập hoá đơn.

    Thông thường, kế toán ghi nhận doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá dịch vụ cho người mua còn theo kê khai thuế ghi nhận doanh thu là thời điểm lập hoá đơn.

    Trường hợp có sự khác biệt xẩy ra khi đơn vị bạn có phát sinh hợp đồng có lập hoá đơn thanh toán trước tiền hàng thì thời điểm ghi nhận doanh thu để kê khai thuế là thời điểm lập hoá đơn còn trong hạch toán kế toán, để phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh thì thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm đơn vị bạn hoàn thành hợp đồng và bàn giao sản phẩn cho khách hàng.

    Bạn có thể nghiên cứu thêm nội dung

    -Chuẩn mực kế toán số 14

    http://www.thuvienphapluat.com/Default.aspx?CT=VC&LID=BF44006

    -Thông tư 130/2008/TT-BTC

    http://www.thuvienphapluat.com/Default.aspx?CT=VC&LID=14652009

     
    Báo quản trị |  
    1 thành viên cảm ơn boloncon vì bài viết hữu ích
    thuyenthuyen_tran (14/09/2012)
  • #41151   26/03/2009

    mybabymouse
    mybabymouse

    Sơ sinh

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:26/03/2009
    Tổng số bài viết (2)
    Số điểm: 10
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    Như vậy liệu có bị lãi giả lỗ thật nếu thời điểm lập hóa đơn và bàn giao sản phẩm hàng hóa cho khách hàng khôn

    XIn hỏi, trong trường hợp lập hóa đơn ứng trước tiền hàng, khi đó kê khai với bên thuế đã có doanh thu. Nhưng chưa bàn giao sản phẩm cho khách hàng, ví dụ do chưa thi công xong.
    Vậy có được trích trước chi phí vào kỳ báo cáo đó để tránh tình trạng có kỳ lập hóa đơn thì trong báo cáo LN lớn, khi bàn giao sản phẩm thì lỗ nặng vì lúc đó mới tập hợp xong chi phí.
    Xin chỉ giúp nên làm thế nào trong trường hợp này?
    Chân thành cảm ơn !
     
    Báo quản trị |  
  • #41152   03/04/2009

    lethi_camhong
    lethi_camhong

    Sơ sinh

    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:03/04/2009
    Tổng số bài viết (3)
    Số điểm: 5
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    havang123 viết:
    Cho em hỏi là việc ghi nhận doanh thu trong kế toán có gì khác với ghi nhận doannh thu trong thuế,tại sao lại có sự chênh lệch này và những ảnh hưởng từ sự khác biệt này?Xin chân thành cảm ơn!
     
    Báo quản trị |  
  • #41153   04/04/2009

    boloncon
    boloncon
    Top 150
    Lớp 2

    Hải Phòng, Việt Nam
    Tham gia:19/08/2008
    Tổng số bài viết (307)
    Số điểm: 3601
    Cảm ơn: 3
    Được cảm ơn 101 lần


    mybabymouse viết:
    XIn hỏi, trong trường hợp lập hóa đơn ứng trước tiền hàng, khi đó kê khai với bên thuế đã có doanh thu. Nhưng chưa bàn giao sản phẩm cho khách hàng, ví dụ do chưa thi công xong.
    Vậy có được trích trước chi phí vào kỳ báo cáo đó để tránh tình trạng có kỳ lập hóa đơn thì trong báo cáo LN lớn, khi bàn giao sản phẩm thì lỗ nặng vì lúc đó mới tập hợp xong chi phí.
    Xin chỉ giúp nên làm thế nào trong trường hợp này?
    Chân thành cảm ơn !

    Về vấn đề bạn thắc mắc, theo tôi hiểu như sau:

    Do việc lập hoá đơn trước – giao hàng sau nếu trong một kỳ kế toán nhỏ (tháng, quý) thì chúng ta không bàn tới do việc kinh doanh tháng này lãi, tháng sau lỗ là thường tình. Đối với các doanh nghiệp sản xuất có giá trị sản phẩm lớn, thời gian để sản xuất ra sản phẩm kéo dài từ năm tài chính này sang năm tài chính khác thì mới phát sinh vấn đề khác giữa kế toán và khai thuế

    Ví dụ: Bạn đặt  mua xe ô tô của Công ty Honda Việt Nam, đã làm hợp đồng, hoá đơn, thanh toán tiền trong năm 2008. Tuy nhiên, vì lý do khủng hoảng kinh tế, việc nhập khẩu thiết bị phụ tùng ô tô để lắp ráp gặp khó khăn... còn thiếu một vài chi tiết nhỏ nên đến 31/12/2008 Công ty vẫn chưa bàn giao được xe. Như vậy ở Công ty Honda  trong năm 2008 sẽ có sự khác biệt giữa ghi nhận doanh thu của kế toán và thuế như sau

    Về mặt kế toán

    Công ty nhận được tiền và hạch toán:

    Nợ TK 111,112...

    Có TK 131-Phải thu của khách hàng

    Như vậy, Giá trị xe ô tô chưa được ghi nhận là doanh thu, chưa được hạch toán vào tài khoản 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -do chưa đáp ứng được điều kiện b-Điều kiện ghi nhận doanh thu Chuẩn mực kế toán 14 theo trích dẫn ở trên

    Về mặt kê khai thuế

    Giá trị xe ô tô đã được ghi nhận là doanh thu, do đã lập hoá đơn và phải kê khai thuế GTGT  và TNDN theo quy định của Luật thuế

    Sự khác biệt này không có ảnh hưởng gì đến kết quả lãi, lỗ thực tế trong năm tài chính 2008 Công ty Honda Việt Nam vì:

    +Về thuế GTGT: là thuế gián thu, doanh nghiệp thu của khách hàng trước thì nộp vào ngân sách trước.

    +Về thuế TNDN: Đảm bảo nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí phát sinh

    Do giá trị xe chưa được hạch toán kế toán ghi nhận là doanh thu nên Tờ khai quyêt thuế TNDN năm 2008 (mẫu 03/TNDN) phần giá trị doanh thu của xe ô tô lập trước hoá đơn này  chưa được tập hợp để đưa vào mục Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính ( [A1]) nên Công ty phải điều chỉnh tăng phần doanh thu này vào mục Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu (mã [B2])  để phù hợp với phần chi phí đã phát sinh trong năm 2008 để sản xuất xe

    Như vậy, không có tình trạng, ” khi bàn giao sản phẩm thì lỗ nặng vì lúc đó mới tập hợp xong chi phí” như bạn vướng mắc

    Nếu bạn nào có ý kiến gì hay hơn về vấn đề này, rất mong các bạn đưa ra để cùng thảo luận

     
    Báo quản trị |  
  • #259397   06/05/2013

    trangbt85
    trangbt85

    Mầm

    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:24/10/2011
    Tổng số bài viết (17)
    Số điểm: 520
    Cảm ơn: 11
    Được cảm ơn 3 lần


    công ty minh năm 2011 cũng xuất 1 hóa đơn tạm ứng hợp đồng thi công cho bên mua ngay sau khi ký hợp đồng nhưng thực tế thì công trình chưa thực hiện. Mình định khoản nghiệp vụ đó như sau:

    1. Khi lập hóa đơn và thu tiền

    Nợ 112

    Nợ 133

    Có 3387: Doanh thu chưa thực hiên

    2. Năm 2012 khi công trình đi vào thi công thì làm nghiệm thu thì  định khoản lại khoản doanh thu trên

    Nợ 3387

    co 511

     

     
    Báo quản trị |