• Trang nhất
  • Luật Sư Tư Vấn
  • Cùng Thảo Luận
  • Tìm Luật Sư
  • Thành Viên
  • Trang Của Tôi

Công Văn 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012, hướng dẫn Quyết Toán Thuế TNCN năm 2011

Chủ đề   RSS   
  • #161763 19/01/2012

    tranthibichvan_tax06
    Top 10
    Female
    Đại biểu DanLuat
    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:31/08/2010
    Tổng số bài viết (3393)
    Số điểm: 83908
    Cảm ơn: 1287
    Được cảm ơn 2536 lần
    Moderator

    Công Văn 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012, hướng dẫn Quyết Toán Thuế TNCN năm 2011

              BỘ TÀI CHÍNH

          TỔNG CỤC THUẾ

     

    Số:    230  /TCT-TNCN

    V/v Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2011

    CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

    Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

     

                              Hà Nội, ngày  17  tháng 1  năm 2012

     

              Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

     

    Việc thực hiện quyết toán thuế Thu nhập cá nhân đã được quy định tại Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Nghị định số100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Thông tư số84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính, Thông tư số62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính, Thông tư số02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của Bộ Tài chính, Thông tư số154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế. Nay để đảm bảo thực hiện thống nhất Tổng cục Thuế hướng dẫn thêm một số điểm về quyết toán thuế Thu nhập cá nhân năm 2011 như sau:

    I. Về đối tượng phải kê khai quyết toán thuế:

    1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế.

    2. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

    - Có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp;

    - Có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa hoặc bù trừ vào kỳ sau

    3. Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đã đăng ký nộp thuế Thu nhập cá nhân theo thuế suất 20% tính trên thu nhập tính thuế với cơ quan thuế phải quyết toán thuế trong các trường hợp:

    - Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20% lớn hơn tổng số thuế đã tạm khấu trừ theo thuế suất 0,1% trong 7 tháng đầu năm và 0,05% trong 5 tháng cuối năm 2011;

    - Có yêu cầu hoàn thuế nộp thừa.

    4. Cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh phải thực hiện quyết toán thuế.

    II. Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công


    IV. Xác định số thuế phải nộp

    1. Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh

    Số thuế phải nộp

    =

    Thu nhập tính thuế bình quân tháng

    x

    Thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến từng phần tháng

    x

    12 tháng

    2. Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 5 tháng cuối năm 2011.

    Số thuế được miễn

    =

    Thuế phải nộp năm 2011 x 5 tháng

    12 tháng

    Cá nhân kê khai số thuế Thu nhập cá nhân sau khi đã trừ số thuế được miễn vào chỉ tiêu số [32] (Số thuế phát sinh trong kỳ) của Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.


    .............................................

    .............................................





    Tổng cục Thuế đề nghị Cục thuế căn cứ vào các văn bản hướng dẫn thi hành Luật và nội dung hướng dẫn tại văn bản này để triển khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn.

    Nơi nhận:

    - Như trên;

    - Vụ Pháp chế;

    - Vụ Chính sách;

    - Đại diện VPTCT tại TP.HCM;

    - Lưu: VT, TNCN.

    KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG

    PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG

     

     

     

     

     

     

     

    Vũ Văn Trường

     

    Cập nhật bởi tranthibichvan_tax06 ngày 19/01/2012 11:55:05 CH

    Nhận làm báo cáo thuế, báo cáo tài chính, hoàn thiện sổ sách kế toán, đại diện cho KT doanh nghiệp thực hiện công việc quyết toán thuế với CQ Thuế tại trụ sở DN, soát xét hệ thống sổ sách kế toán/doanh thu/chi phí...,lập hồ sơ tài chính tín dụng Ngân Hàng, Đào tạo nghiệp vụ thuế, kế toán, kỹ thuật quản lý tài chính cho ban lãnh đạo & ban kế toán trong doanh nghiệp tại Hà Nội & các tỉnh lân cận...Các bạn quan tâm vui lòng liên hệ trực tiếp Ms.Vân : 0949.292.026 / Email van.tax06@gmail.com / Skype : van_kttc

     
    6 thành viên cảm ơn tranthibichvan_tax06 vì bài viết hữu ích
    levan0908 (10/03/2012) mrvanthuc (08/02/2012) Ketoansk (08/02/2012) Maiphuong5 (07/02/2012) hieuntvv (30/01/2012) thulan92 (29/01/2012)

Like DanLuat để cập nhật các Thông tin Pháp Luật mới và nóng nhất mỗi ngày.

Thảo luận
  • #163576   07/02/2012

    daonhan
    daonhan
    Top 150
    Male
    Công dân tiêu biểu
    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:03/01/2008
    Tổng số bài viết (306)
    Số điểm: 11914
    Cảm ơn: 523
    Được cảm ơn 654 lần


    Web

    Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2011

    Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2011

    Tổng cục Thuế đã có công văn hướng dẫn một số điểm về quyết toán thuế Thu nhập cá nhân năm 2011.

    Ảnh minh họa

    Theo hướng dẫn trên, 4 đối tượng phải kê khai quyết toán thuế gồm:


    Thứ nhất, tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế.

    Thứ hai, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân: Có số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp; Có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa hoặc bù trừ vào kỳ sau.

    Thứ ba, cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đã đăng ký nộp thuế Thu nhập cá nhân theo thuế suất 20% tính trên thu nhập tính thuế với cơ quan thuế phải quyết toán thuế trong các trường hợp: Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20% lớn hơn tổng số thuế đã tạm khấu trừ theo thuế suất 0,1% trong 7 tháng đầu năm và 0,05% trong 5 tháng cuối năm 2011; Có yêu cầu hoàn thuế nộp thừa.

    Thứ tư, cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh phải thực hiện quyết toán thuế.

    Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

    Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác theo hướng dẫn tại Khoản 2, Mục II, Phần A Thông tư số84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008; Điều 1 Thông tư số62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009; Điều 1 Thông tư số02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của Bộ Tài chính mà người nộp thuế nhận được trong năm 2011.

    Trường hợp tổ chức, cá nhân trả tiền ăn giữa ca cho từng người lao động thì mức ăn giữa ca không tính vào thu nhập chịu thuế tối đa không vượt mức tiền chi cho ăn giữa ca quy định tại Khoản 3, Điều 5 Thông tư số12/2011/TT-BLĐTBXH ngày 26/4/2011 của Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội về việc hướng dẫn thực hiện mức lương tối thiểu chung đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu.

    Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân. Trường hợp tiền lương, tiền công tháng 12/2010, tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế vào tháng 1/2011 thì tính vào thu nhập chịu thuế của năm 2011 để quyết toán thuế trong năm 2011.

    Đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ giá mua và các chi phí liên quan đến chuyển nhượng.

    Giảm trừ gia cảnh

    Về đối tượng giảm trừ gia cảnh và các khoản được giảm trừ để xác định thu nhập tính thuế được hướng dẫn tại Mục I, Phần B Thông tư số84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2009; Điều 2, Điều 3 Thông tư số62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009.

    Cá nhân được giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng. Đối với người nước ngoài cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng đến Việt Nam đến tháng rời khỏi Việt Nam.

    Xác định số thuế phải nộp

    Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh:

    Số thuế phải nộp

    =

    Thu nhập tính thuế bình quân tháng

    x

    Thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến từng phần tháng

    x

    12 tháng

    Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 5 tháng cuối năm 2011.

    Số thuế được miễn

    =

    Thuế phải nộp năm 2011 x 5 tháng

    _______________________

    12 tháng

    Thanh Trúc

    Theo chinhphu.vn


    Cập nhật bởi daonhan ngày 07/02/2012 10:30:19 SA

    Hoi An Motorcycle Adventures

    “Có 3 nguyên tắc làm việc:

    - Thoát khỏi những rắc rối để tìm thấy sự giản đơn;

    - Từ hỗn loạn tìm ra sự hài hòa;

    - Trong những khó khăn luôn ẩn chứa cơ hội”- Albert Einstein

     
    Báo quản trị |  
    2 thành viên cảm ơn daonhan vì bài viết hữu ích
    Maiphuong5 (07/02/2012) levan0908 (10/03/2012)
  • #163723   07/02/2012

    ntdieu
    ntdieu
    Top 10
    Male
    Đại biểu DanLuat
    Đồng Nai, Việt Nam
    Tham gia:11/02/2009
    Tổng số bài viết (8623)
    Số điểm: 58829
    Cảm ơn: 1734
    Được cảm ơn 2987 lần
    SMod

    Re:Công Văn 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012, hướng dẫn Quyết Toán Thuế TNCN năm 2011

    #00b050;">Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 5 tháng cuối năm 2011.


    Như vậy nghĩa là nếu ai đó có thu nhập các tháng 8, 9, 10,11 năm 2011 dưới 9 triệu, nhưng chẳng may được thưởng hơi nhiều một chút vào tháng 12 dẫn đến thu nhập trung bình cả năm ở bậc 2 => không được miễn thuế chút nào hết.

    Quy định này quá là bất công cho những người thu nhập không cao !!!!!

     
    Báo quản trị |  
    1 thành viên cảm ơn ntdieu vì bài viết hữu ích
    mrvanthuc (08/02/2012)
  • #163876   08/02/2012

    mrvanthuc
    mrvanthuc
    Top 50
    Male
    Công dân tiêu biểu
    Hồ Chí Minh, Việt Nam
    Tham gia:23/04/2009
    Tổng số bài viết (732)
    Số điểm: 10579
    Cảm ơn: 143
    Được cảm ơn 603 lần
    Moderator

    Re:Công Văn 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012, hướng dẫn Quyết Toán Thuế TNCN năm 2011

    ntdieu viết:

    Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần (nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) thì được miễn thuế 5 tháng cuối năm 2011.


    Như vậy nghĩa là nếu ai đó có thu nhập các tháng 8, 9, 10,11 năm 2011 dưới 9 triệu, nhưng chẳng may được thưởng hơi nhiều một chút vào tháng 12 dẫn đến thu nhập trung bình cả năm ở bậc 2 => không được miễn thuế chút nào hết.

    Quy định này quá là bất công cho những người thu nhập không cao !!!!!



    Miễn cho những người có thu nhập thấp, khó khăn chứ thu nhập cao rồi thì miễn gì nữa Bác. Em cũng phải đóng thuế nhưng em thấy công bằng đó chứ. 

    Nhận làm báo cáo thuế, báo cáo tài chính, sổ sách kế toán, dịch vụ kế toán, tư vấn thuế tại TPHCM và các tỉnh liền kề . Quý DN có nhu cầu liên hệ : Văn Thức - ĐT 0988543342 Thông tin chi tiết xem thêm tại đây hoặctại đây

     
    Báo quản trị |  
  • #165571   16/02/2012

    Phamthikimthu
    Phamthikimthu

    Female
    Công dân mới
    Lào Cai, Việt Nam
    Tham gia:16/02/2012
    Tổng số bài viết (1)
    Số điểm: 5
    Cảm ơn: 0
    Được cảm ơn 0 lần


    Re:Công Văn 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012, hướng dẫn Quyết Toán Thuế TNCN năm 2011

    Nêú các bác có thu nhập cao thì phải đóng thuế là đúng rồi chứ còn kêu ca cái nỗi gì nữa hả các bác. Nhà nước chỉ miễn thuế cho những người có thu nhập thấp như vậy là công bằng rồi.
     
    Báo quản trị |  
  • #172525   17/03/2012

    luongthingocthanh
    luongthingocthanh

    Công dân mới
    Hà Nội, Việt Nam
    Tham gia:02/08/2011
    Tổng số bài viết (12)
    Số điểm: 105
    Cảm ơn: 2
    Được cảm ơn 0 lần


    Re:Công Văn 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012, hướng dẫn Quyết Toán Thuế TNCN năm 2011

    Các anh chị luật sư cho em hỏi:
    - Khi quyết toán thuế TNCN cho các lao động vãng lai không ký hợp đồng lao động nhưng lao động đó có đăng ký bản cam kết theo mấu số 23/CK-TNCN thì có phải nộp thuế khi thu nhập của họ trên 500 nghìn hoặc trên 1 triệu đồng không.
     
    Báo quản trị |